Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет

673

Расходы будущих периодов — это затраты, которые списываются в расходы не сразу, а постепенно.

Что является расходами будущих периодов

Расходами в соответствии с ПБУ являются:

  • затраты на предстоящие строительные работы;
  • затраты на лицензионное программное обеспечение.

НК РФ дополняет этот перечень другими видами расходов будущих периодов:

  • на страхование (добровольное медицинское страхование, ОСАГО, каско);
  • на приобретение земельных участков;
  • на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
  • на освоение природных ресурсов;
  • на сертификацию продукции.

Что нельзя отнести к расходам

Не являются расходами будущих периодов:

  • авансы, выданные покупателем;
  • расходы на подписку на различные печатные и электронные издания;
  • на выплату отпускных (даже в том случае, если она была произведена за счет резерва на оплату отпусков).

Сроки списания

К каждой статье расходов НК РФ устанавливает свои сроки списания.

В случае, если срок списания для какого-то вида расходов не определен – организация должна установить его самостоятельно, исходя из логики и сроков, прописанных в договоре.

Проводки

Расходы будущих периодов отражаются на дебете счета 97. По кредиту счета 97 отражается постепенное списание их в расходы.

Хозяйственная операция

Проводка в БУ

Затраты учтены как расходы будущих периодов

Д 97 - К 51(60)

В расходы списана часть расходов будущих периодов, относящаяся к текущему периоду

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражаются по строке:

  • «запасы»;
  • или «оборотные активы».

Отметим, что ежегодно, в рамках общей инвентаризации, бухгалтер обязан производить сверку остатков по расходам будущих периодов.

Пример списания

В январе 2017 года ООО «ИНЭК» приобрело неисключительное право на использование компьютерной программы. В лицензионным договоре указано, что данная программа подлежит использованию в течение трех лет. Затраты на приобретение программы составили 100 000 руб.

Рассмотрим, как отразить списание расходов в бухгалтерском учете:

Хозяйственная операция

Проводка в БУ

Сумма (руб.)

Произведена оплата за компьютерную программу:

Дебет 60 - Кредит 51

100 000

Затраты на приобретение компьютерной программы отнесены на расходы будущих периодов

Дебет 97 - Кредит 60

100 000

На забалансе отражено право пользования нематериальным активом

Дебет 012

100 000

Списана часть платежа за использование программы

за январь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

(100 000 /3 года / 12 месяцев)

Списана часть платежа за использование программы

за февраль 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за март 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за апрель 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за май 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за июнь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за июль 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за август 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за сентябрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за октябрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за ноябрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за декабрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

За 2017 год в расходы всего было списано 33 336 руб. (2 778 х 12).

В балансе за 2017 год по строке 1210 «запасы» необходимо отразить несписанную часть расходов в размере 66 664 руб. (100 000 – 33 336).


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша цена 11 183 руб. вместо обычных 13 200 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.1%
  • рост лимитов по УСН 47.46%
  • новая Книга учета 8.47%
  • КБК по минимальному налогу 20.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 44.07%
  • электронные больничные 28.81%
  • электронный иск в суд 11.02%
  • кадровый учет для микропредприятий 43.22%
  • уплата налога за третьих лиц 41.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль