Налог на имущество организаций с 2017 года

574

Налог на имущество организаций уплачивают организации, которые владеют недвижимостью. В статье расскажем, как заплатить налог на имущество организаций за 2016 год и заполнить декларацию по налогу на имущество.

Для начала разберемся, кто должен платить налог на имущество.

Кто должен платить налог на имущество и сдавать декларацию

Налог на имущество платят со всей своей недвижимости.

Упрощенцы, вмененщики и ИП на патенте платят налог только с недвижимости, которая включена в кадастровые перечни регионов РФ.

Все организации сами рассчитывают налог и сдают по нему декларации.

Для ИП расчет делает инспекция, она же присылает уведомления на почту. Декларацию ИП не сдают.

Срок уплаты налога на имущество и срок сдачи декларации по налогу на имущество

Срок уплаты налога для ИП — 1 декабря следующего года. То есть налог за 2016 год нужно заплатить по платежке, которая придет на почту, не позднее 1 декабря 2017 года.

Срок уплаты налога на имущество организаций определяется законом региона. В общем случае налог уплачивается в те же сроки, что и сдаются декларации.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2016 год — 30 марта 2017 года.

Налог на имущество организаций с 2017 года при УСН

По каким правилам платить налог на имущество для УСН в 2017 году для ООО? По новым правилам некоторые фирмы на УСН платят налог на имущество, если у вас на балансе числятся объекты недвижимого имущества, перечисленные в статье 378.2 НК РФ (их перечень смотрите ниже).

Платить налог на имущество придется в том случае, если эта недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. То есть, увеличение налоговой нагрузки возможно только для тех фирм на УСН, которые владеют одним из видов недвижимости, перечисленных в  статье 378.2 НК РФ.

Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость*

№ п/п

Вид объекта недвижимости

1

Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

2

Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

3

Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства

4

Жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (введен Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

* Перечень установлен пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.

Если и вы оказались среди таких компаний, посмотрите, есть ли в вашем регионе соответствующий закон. Который устанавливает правила расчета налога на имущество по кадастровой стоимости. Дело в том, что  налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ). Поэтому если в вашем регионе нет такого закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости вы не должны.

Но даже если закон о налоге на имущество в вашем субъекте введен, власти РФ должны были до 1 января 2017 года (то есть очередного налогового периода) определить списки имущества налоговая база по которому, считается исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, платить налог на имущество для УСН  2017 году придется. Если же объект в таких списках вы не нашли, платить ничего не нужно.

Например, в Москве списки имущества налог, с которого «упрощенцы» должны платить в 2015-2016 году, утверждены постановлением правительства г. Москвы от 28.11.2014 г. № 700-ПП.

Обратите внимание,  региональным законодательством могут быть предусмотрены налоговые льготы, поэтому внимательно изучите закон о налоге на имущество вашего субъекта РФ.

После уплаты налога нужно сдать декларацию

Какие листы декларации по налогу на имущество нужно заполнить

Состав декларации по налогу на имущество за 2016 год:

  • - титульный лист;
  • - раздел 1 – отражающий сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
  • - раздел 2 – отражающий расчет налога исходя из его балансовой стоимости;
  • - раздел 3 – отражающий расчет налога исходя из его кадастровой стоимости.

Даже если в организации нет объектов, предназначенных для отражения во 2 и 3 разделах, в ИФНС надо представить отчет со всеми листами декларации.

Если организация находится на упрощенке и имеет в собственности кадастровую недвижимость – она также обязана подготовить декларацию по налогу на имущество.

Кадастровый перечень имущества всех регионов РФ можно посмотреть здесь.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организации

Заполнение декларации необходимо начать с титульного листа. В нем необходимо указать данные об организации и декларации. Далее заполняется раздел 3, потом раздел 2 и в конце — раздел 1.

Заполнение раздела 3

Раздел 3 необходимо заполнять отдельно по каждому объекту недвижимости, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Если в организации нет таких объектов, то поля раздела 3 необходимо оставить пустыми (кроме ИНН и КПП).

Если какие-то объекты принадлежали организации не в течение всего года, то необходимо заполнить строку 090. В этой строке указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев принадлежности организации к 12.

При расчете налога за 2017 год за полный принимается месяц, в котором:

  • зарегистрировано право собственности до 15 числа месяца (включительно);
  • зарегистрировано прекращение права собственности после 15 числа месяца. (если до 15 числа – это месяц при расчете налога не учитывается).

Пример. Если право собственности было зарегистрировано 17 октября 2017 года, то по строке 090 раздела 3 делается запись «2/12».

Заполнение раздела 2

В декларации по налогу на имущество может быть несколько разделов 2. Например, если на территории одной ИФНС в организации числятся два объекта с разными кодами ОКТМО.

В строке 270 отражается остаточная стоимость всех основных средств (кроме земельных участков), а также:

  • ОС первой и второй амортизационных групп;
  • объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости;
  • ОС, числящиеся на балансе обособленных подразделений.

Если организация отчитывается по месту нахождения и организации, и обособленного подразделения, то в обеих декларациях строки 270 раздела 2 будут равны.

Заполнение раздела 1

В строках 010-040 отражаются суммы налога к уплате по кодам ОКТМО. В них указываются:

  • 010: код ОКТМО, по которому уплачивается налог;
  • 020: КБК – 182 1 06 02010 02 1000 110;
  • 030: сумма налога к уплате;
  • 040: сумма налога к уменьшению.

Если по одному и тому же коду ОКТМО рассчитывается налог исходя и из балансовой, и из кадастровой стоимости, то в строке 030 указывается общая сумма налога к уплате. Эта сумма состоит из:

  • суммы налога исходя из балансовой стоимости;
  • суммы налога исходя из кадастровой стоимости.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организации за 2017 год

Налог на имущество организаций с 2017 года

Налог на имущество организаций с 2017 года

Налог на имущество организаций с 2017 года

Налог на имущество организаций с 2017 года

Бланк декларации по налогу на имущество: новая форма 2017


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша цена 11 183 руб. вместо обычных 13 200 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.1%
  • рост лимитов по УСН 47.46%
  • новая Книга учета 8.47%
  • КБК по минимальному налогу 20.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 44.07%
  • электронные больничные 28.81%
  • электронный иск в суд 11.02%
  • кадровый учет для микропредприятий 43.22%
  • уплата налога за третьих лиц 41.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль