Страховые взносы в 2017 году: ставки, отчетность, порядок расчета и уплаты, КБК, платежки, изменения

46032

С 2017 года страховые взносы администрирует ФНС. Это значит, что платить их и сдавать отчетность по ним нужно в ИФНС. Это относится ко всем платежам, кроме взносов на травматизм (они остаются за ФСС). Страховые взносы в 2017 году: ставки, отчетность, порядок расчета и уплаты, изменения по взносам и свежие новости — в нашей статье.

См. также: Новые страховые взносы с 2017 года приняты. Узнайте подробности

Быстрая навигация по статье:

  1. Ставки взносов в 2017 году и Сроки уплаты
  2. Отчетность по взносам
  3. Единый расчет вместо 4-ФСС и РСВ-1
  4. Порядок расчета взносов в 2017 году
  5. Взносы за иностранцев
  6. Плательщики
  7. Объект налогообложения и ​База
  8. Необлагаемые суммы
  9. Отчетный / расчетный период
  10. КБК по взносам на 2017 год

Изменения и последние новости по страховым взносам

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, перенесены в НК РФ. При этом НК РФ дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы».

В НК РФ страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие, также, как и определение налога и сбора, закреплено в статье 8 НК РФ. Так, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Но следует отметить, что положения НК РФ не применяются к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения. Взносы на травматизм остались за ФСС, они уплачиваются на КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

К налоговым органам переходят полномочия по:

  1. контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ;
  2. приему от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период - 1 квартал 2017 года;
  3. осуществлению зачета/возврата сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по решениям ПФР и ФСС;
  4. предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам;
  5. взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.

У ПФР и ФСС сохраняются полномочия по:

  1. приему от плательщиков страховых взносов расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года;
  2. контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года (камеральные и выездные проверки);
  3. приему заявлений от плательщиков страховых взносов о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2017 года, принятию решений по данным заявлениям и направлению указанных решений в налоговые органы для исполнения.

Кроме того, у ПФР сохраняется обязанность ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, а ФСС РФ остается администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и, учитывая сохранение «зачетного» механизма в системе обязательного социального страхования, за ФСС РФ сохраняются полномочия по проведению проверок правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и сообщению об итогах данных проверок в налоговые органы.

Мы получили эксклюзивный комментарий нового руководителя по страховым взносам в ФНС. Смотрите видео ниже.

Все изменения для бухгалтера в нашем супер сервисе "Изменения для главбуха" и в таблице "Изменения по УСН — 2017".

Также в статье смотрите другие выдержки из интервью по темам.

Последние новости по взносам: уплата взносов может перейти от работодателей к работникам. Вопрос обсуждается. Об этом было заявлено на встрече министра труда с комитетом Госдумы по труду. Ранее Минфин предлагал перейти на новую систему, действующую во многих странах мира. А именно поровну поделить обязанность уплачивать взносы с доходов работников между самими работниками и их работодателями. Тем самым для последних будет снижена налоговая нагрузка.

С 1 января формы РСВ-1 и 4-ФСС заменит единый расчет по страховым взносам, его форма утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Документ занимает 24 страницы. Мы помним, как непросто было в начале года с формой 6-НДФЛ — а в ней страницы всего две.  Поэтому сейчас редакция журнала «Упрощенка» совместно со специалистами ФНС готовит сервис «Заполнение расчета по страховым взносам в 2017 году». Чтобы получить неограниченный доступ к программе, оформите подписку на наш журнал. Для этого  скачайте льготный счет или  оплатите картой прямо у нас на сайте

Ставки взносов в 2017 году

С 2017 года взносы уплачиваются в ФНС России (ст. 426 НК РФ). 

Основные ставки для работодателей*

С учетом предельных баз, которые установлены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.

Наименование платежа

Предельная величина базы** для начисления взносов

Ставка

Взносы с выплат российским гражданам, гражданам государств — членов ЕАЭС, а также постоянно и временно проживающим иностранцам (лицам без гражданства), которые не являются высококвалифицированными специалистами

Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР

До 876 000 руб. в год включительно

22%

Свыше 876 000 руб.

10%

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС 

До 755 000 руб. в год включительно

2,9%

Свыше 755 000 руб.

0

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

Не установлена

5,1%

Взносы с выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами, кроме граждан ЕАЭС

Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР 

До 876 000 руб. в год включительно

22%

Свыше 876 000 руб.

10%

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС

До 755 000 руб. в год включительно

1,8%

Свыше 755 000 руб.

0

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

Не установлена

0

Взносы с выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно и временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами

Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР 

До 876 000 руб. в год включительно

22%

Свыше 876 000 руб.

10%

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС

До 755 000 руб. в год включительно

2,9%

Свыше 755 000 руб.

0

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

Не установлена

0

* С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно. Поскольку они не являются застрахованными лицами.

** Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов на 2017 год еще не утверждена. У нас указана база с учетом инфляции. Как только ее утвердят, мы обновим цифры.

Новый порядок уплаты взносов в ФНС в 2017 году: сроки уплаты, КБК, платежки

Комментирует Светлана Павленко, начальник отдела администрирования страховых взносов ФНС России

Ставки для ИП

Про взносы за ИП в 2017 году мы написали отдельную статью на нашем сайте под названием "Взносы ИП за себя в 2017 году".

Наименование платежа

Тариф*

На обязательное пенсионное страхование в ПФР*

Если доход предпринимателя не превышает 300 000 руб. в год, то тариф взносов составляет 19 356,48 руб. ***. Если доход больше 300 000 руб., то, помимо отмеченной фиксированной суммы, бизнесмен должен уплатить еще 1% с дохода свыше 300 000 руб.

На обязательное медицинское страхование в ФФОМС 

Независимо от величины дохода — 3796,85 руб.

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС **

Перечислять взносы в ФСС предприниматели не обязаны. Но могут это делать добровольно. Сумма платежа будет 2158,99 руб. Уплата взносов позволит предпринимателю получать пособия по нетрудоспособности и по беременности и родам

* Личные взносы предпринимателей рассчитываются исходя из МРОТ, установленного на начало года, и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.

** Для расчета взносов для ИП предлагается считать МРОТ 2017 году равным 6204 руб.

*** Максимальный размер взносов в ПФР не может превышать восьмикратный размер МРОТ, он будет составлять 154 851,84 руб.

Если ИП начал работу не с начала года, взносы нужно платить меньше — за отработанные дни. Посчитать поможет наш Калькулятор взносов ИП.

Пониженные тарифы для определенных категорий работодателей

Кто может применять пониженные тарифы

Ставка взносов

Взносы в ПФР

Взносы в ФСС

Взносы в ФФОМС

Организации и предприниматели на УСН, применяющие льготные виды деятельности

20%

Благотворительные организации

Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области соцобслуживания населения, научных разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, за исключением профессионального 

Аптеки и предприниматели-фармацевты на ЕНВД, производящие выплаты гражданам, которые имеют право заниматься фармдеятельностью или допущены к ней**

Предприниматели на патенте, за исключением работающих в сфере розничной торговли и общественного питания и занимающихся сдачей в аренду недвижимости

Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются разработкой, реализацией, установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ и баз данных

8%

2%

4%

Организации и предприниматели — участники свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя

6%

1,5%

0,1%

* Страховые взносы по пониженным тарифам следует начислять только с выплат в пределах расчетной базы за год по каждому работнику. Конкретная база будет установлена постановлением Правительства РФ, как только оно выйдет, мы внесем изменения в таблицу. Пока же указали примерную базу, скорректированную на уровень инфляции.

По этим видам деятельности упрощенцы могут применять пониженные тарифы взносов (20%):

  1. производство пищевых продуктов;
  2. производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
  3. текстильное и швейное производство;
  4. производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
  5. обработка древесины и производство изделий из дерева;
  6. химическое производство;
  7. производство резиновых и пластмассовых изделий;
  8. производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
  9. производство готовых металлических изделий;
  10. производство машин и оборудования;
  11. производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
  12. производство транспортных средств и оборудования;
  13. производство мебели;
  14. производство спортивных товаров;
  15. производство игр и игрушек;
  16. научные исследования и разработки;
  17. образование;
  18. здравоохранение и предоставление социальных услуг;
  19. деятельность спортивных объектов;
  20. прочая деятельность в области спорта;
  21. обработка вторичного сырья;
  22. строительство;
  23. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  24. удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
  25. транспорт и связь;
  26. предоставление персональных услуг;
  27. производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
  28. производство музыкальных инструментов;
  29. производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
  30. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
  31. управление недвижимым имуществом;
  32. деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
  33. деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа
  34. (за исключением деятельности клубов);
  35. деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
  36. деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
  37. деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;
  38. розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
  39. производство гнутых стальных профилей;
  40. производство стальной проволоки;

Виды деятельности при УСН по ОКВЭД-1 и ОКВЭД-2 смотрите в таблице на нашем сайте.

Дополнительные тарифы в ПФР с выплат сотрудникам, трудящимся на вредных и опасных работах в 2017 году

Кто может применять тариф

Ставка

Вы не проводили спецоценку или действуют результаты аттестации с оптимальными или допустимыми условиями труда

Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (по Списку № 1, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26.06.91 № 10)

9%

Фирмы и бизнесмены, производящие выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2—18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (по Списку № 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26.06.91 №10)

6%

Вы проводили спецоценку или действуют результаты аттестации с вредными и опасными условиями труда

Компании и коммерсанты, производящие выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ

Для опасного класса, подкласс 4 — 8%

Для вредного класса, подкласс 3.4 — 7%

Для вредного класса, подкласс 3.3 — 6%

Для вредного класса, подкласс 3.2 — 4%

Для вредного класса, подкласс 3.1 — 2%

Для допустимого класса, подкласс 2 — 0%

Для оптимального класса, подкласс 1 — 0%

Сроки уплаты взносов в 2017 году

Срок уплаты взносов за работников также не поменяется — 15 число месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты. Если этот день выпадает на выходной или праздник — он автоматически переносится на ближайший рабочий день.

Сумму взносов также, как и раньше, нужно платить с копейками.

Взносы за декабрь в январе 2017 года уплачиваются в ФНС России.

Платеж

Сроки уплаты взносов в ФНС

за 2017 г.

за декабрь 2016

15.01.2017

за январь

15.02.2017

за февраль

15.03.2017

за март

17.04.2017

за апрель

15.05.2017

за май

15.06.2017

за июнь

17.07.2017

за июль

15.08.2017

за август

15.09.2017

за сентябрь

16.10.2017

за октябрь

15.11.2017

за ноябрь

15.12.2017

за декабрь

15.01.2018

В случае, если организация заплатит взносы позже срока, ей грозят пени за каждый день просрочки.

ИП также должны платить взносы по фиксированному тарифу. За 2016 год:

  • в ПФР — 19 356, 48 рублей;
  • в ФФОМС — 3 796, 85 рублей.

Если предприниматель получил доход свыше 300 тыс. руб. — он должен перечислить 1% от своего дохода в ПФР. За 2016 год его нужно будет уплатить до 1 апреля 2017 года.

Фиксированную часть страховых взносов за 2017 год нужно уплатить в срок до 31 декабря 2017 года.

1% от дохода за 2017 год — до 1 апреля 2018 года.

Взносы ИП считаются из МРОТ на 1 января текущего года. Формулу для расчета взносов ИП в 2017 году смотрите в другой статье.

См. также: В 2017 году ФСС продолжит контролировать пособия и взносы на травматизм

С каких выплат работодатели платят взносы в 2017 году, база, объект налогообложения, льготы

Постановка на учет плательщиков страховых взносов

С 1 января 2017 года все плательщики страховых взносов должны вставать на учет в налоговых органах.

При этом процедура постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах организаций и физических лиц не претерпела значительных изменений. Так, постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Вместе с тем в силу специфики страховых взносов появились некоторые особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов.

Например, постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе международной организации, признаваемой плательщиком страховых взносов, осуществляется налоговым органом на основании заявления такой международной организации о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов.

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе арбитражного управляющего, оценщика, медиатора осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых Федеральной службой по интеллектуальной собственности.

Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по его выбору.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша цена 11 183 руб. вместо обычных 13 200 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Порядок расчета взносов в 2017 году

Для плательщиков-работодателей порядок исчисления и уплаты страховых взносов практически не изменился.

Они также ежемесячно должны производить исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов остался прежним: не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.

Сумма страховых взносов, как и в настоящее время, будет определяться в рублях и копейках и исчисляться отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом, как и сейчас, признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Кроме того, после 1 января 2017 года сохранится зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В связи с этим после 1 января 2017 года плательщик также сможет уменьшить сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.

При этом если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю ФСС в этом периоде) превысит общую сумму исчисленных страховых взносов по данному виду страхования, то с 1 января 2017 года полученная разница будет подлежать зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению ФСС в установленном порядке.

Следует отметить, что проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сохраняются за ФСС. Для проведения указанных проверок данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения будут направляться налоговым органом в ФСС.

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями, имеющими обособленные подразделения, по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом (в этом случае уплата страховых взносов и представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головной организации).

В связи со сменой администратора страховых взносов с 2017 г. изменились коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов.

Страховые взносы платят:

  • — лица, производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам;
  • — индивидуальные предприниматели.

Если предприниматель имеет наемных работников или производит выплаты иным лицам, он одновременно относится и к первой, и ко второй группе плательщиков страховых взносов. А, значит, платит взносы и как работодатель, и за себя лично.

Работодатели исчисляют и уплачивают взносы:

  • — на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд;
  • — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования;
  • — обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:

  • — в рамках трудовых отношений;
  • — руководителю организации, который является ее единственным участником или учредителем (независимо от наличия трудового договора с ним);
  • — по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (исключение — взносы на социальное страхование);
  • — по авторским договорам (исключение — взносы на социальное страхование).

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся:

  • — зарплата;
  • — надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
  • — премии и вознаграждения;
  • — вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
  • — вознаграждения по договору на оказание услуг;
  • — вознаграждения по договору авторского заказа;
  • — вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
  • — вознаграждения в пользу авторов произведений, начисленные организациями по управлению правами на коллективной основе (например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности);
  • — компенсации за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

Также нужно начислять страховые взносы с выплат в натуральной форме. При этом стоит учитывать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами в договоре.

На выплаты по другим основаниям страховые взносы не начисляйте. Например, не нужно начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в том числе штатным сотрудникам) и т. д.

Кроме того, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных с добровольцами благотворительной деятельности в соответствии со статьей 7.1 Закона от 11.08.95 № 135-ФЗ. Страховыми взносами не облагается компенсация расходов добровольцев на наем жилья, проезд, добровольное медицинское страхование, а также на питание в размере, не превышающем размеры суточных, установленных пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:

  • — государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;
  • — все виды компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ;
  • — суммы единовременной материальной помощи родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, если такая помощь выплачена в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • — суммы взносов на обязательное страхование сотрудников;
  • — суммы платы за обучение и профессиональную подготовку (переподготовку) сотрудников.

На выплаты, которые не указаны в этом перечне, взносы начисляются в обязательном порядке. Например, облагаются взносами компенсации за задержку зарплаты, а также суммы среднего заработка, выплачиваемые сотрудникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.  

Размер тарифов для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:

  • — от категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
  • — от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
  • — от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более величины предельной базы или менее этой суммы).

Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять взносы по общим ставкам:

  • — в Пенсионный фонд РФ — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 796 000 руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются в ПФР одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. При этом КБК указывается тот, который предусмотрен для платежей, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии (ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, далее — Закон № 167-ФЗ).
  • — в ФСС России – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 711 000 руб. Сверх превышения взносы не платятся;
  • — в ФФОМС — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.

Для льготных категорий плательщиков взносов обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено.

Что касается предпринимателей (плательщиков, не производящих выплаты в пользу физлиц), то размер взносов за себя они определяют исходя из минимального размера оплаты труда. А если сумма годового дохода превышает 300 000 руб., то также считается вторая часть личных взносов с суммы такого превышения.

Сводная таблица тарифов

Наименование платежа

Основной тариф, %

Льготный тариф для упрощенцев

Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР

22

20

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС

2,9

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

5,1

Совокупная ставка

30

20

Взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную базу

10

Пенсионный фонд самостоятельно распределяет пенсионные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. При этом он руководствуется данными индивидуального (персонифицированного) учета и выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения.

Расчетный период по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование — календарный год. Он состоит из отчетных периодов — I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Суммы взносов определяют нарастающим итогом с начала года.

Ежемесячно в течение года нужно рассчитывать суммы взносов, подлежащих уплате:

  • — в ПФР;
  • — в ФСС России;
  • — в ФФОМС.

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, следует определить суммы взносов по каждому сотруднику.

Чтобы рассчитать суммы ежемесячных платежей по каждому сотруднику используйте формулу:

Сумма ежемесячных платежей взносов в конкретный фонд

=

Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца

×

Тариф взносов

Учет выплат и начисленных страховых взносов по каждому сотруднику внебюджетные фонды советуют вести в индивидуальных карточках. Рекомендованная форма карточки приведена в письмах ПФР от 09.12.2014 № АД-30-26/16030 и ФСС России от 09.12.2014 № 17-03-10/08/47380.

Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится итоговая сумма взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации.

Платеж по взносам за текущий месяц рассчитывают следующим образом:

Платеж по взносам за текущий месяц

=

Платеж по взносам, начисленный с начала года по текущий месяц включительно

Платеж по взносам, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительно

Ежемесячные обязательные платежи перечисляют во внебюджетные фонды за всех граждан, которым начислялись выплаты в истекшем месяце, общей суммой. Они уплачиваются отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС, ФФОМС. 

Уплатить ежемесячный обязательный платеж нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он начислен.

Возврат страховых взносов в 2017 году

Полномочия по взносам ФНС и фондов с 1 января 2017 года

Отчетность по страховым взносам в 2017 году

С 2017 года все взносы кроме взноса на травматизм перешли под контроль налоговых органов. Куда теперь нужно будет сдавать отчетность по взносам в 2017 году — расскажем в статье.

Годовые отчеты по взносам за 2016 год (РСВ-1 и 4-ФСС) надо сдать в фонды (ПФР и ФСС).

Сдать отчеты также будет необходимо в уже известном порядке:

  1. 4-ФСС — в фонд соцстраха
  2. РСВ-1 — в ПФР

Порядок сдачи отчетности за 2016 года остается прежний.

При среднесписочной численности до 25 человек сдаем в электронном виде или на бумаге по выбору. При численности от 25 человек — только в электронном виде.

Срок сдачи отчетов смотрите в таблице ниже.

Принятый с 2016 года ежемесячный отчет «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М надо будет продолжать сдавать в территориальный орган ПФР по месту регистрации страхователя.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то орган сдачи ПФР будет зависеть от того, имеются ли у подразделения отдельный баланс, лицевой счет и ведется ли самостоятельно расчет заработной платы. Если да — СЗВМ нужно будет сдавать в ПФР по месту нахождения обособленного подразделения. Если нет — по месту нахождения головной организации вместе со сведениями в целом по компании.

СЗВМ можно сдать на бумаге или через средства ТКС.

Для организаций, включивших в отчет до 25 человек, предусмотрено право выбора — сдать отчет на бумаге или в электронном виде.

Если в отчет вошли сведения больше, чем на 25 человек — отчет можно сдать только в электронном виде.

Вместо РСВ-1 и 4-ФСС с 2017 года введен новый отчет о начисленных и уплаченных взносах.

Сдавать этот отчет нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации организации.

Способ сдачи отчета также будет зависеть от количества сотрудников, работающих в компании. Если среднесписочная численность за отчетный период будет меньше 25 человек — отчет можно сдать на бумаге. Если больше — только в электронном виде.

Срок сдачи — 30 число месяца, который следует за кварталом.

Еще один новый отчет в 2017 году — это отчет о начисленных и уплаченных взносах на травматизм. Сдавать этот отчет необходимо будет в ФСС. Проверки, выездные и камеральные, а также вопросы связанные с возвратом переплаты в отношении взносов на травматизм остаются в ведении ФСС.

Также нужно ежемесячно отчитываться по форме СЗВ-М в ПФР.

В ПФР с 2017 года добавится еще один отчет — «О страховом стаже работников». Он позволит контролировать правильность персонифицированной отчетности по сотрудникам.

Данный отчет нужно будет сдавать раз в год в ПФР. Первый раз организациям придется отчитаться по новой форме отчета за 2017 год в 2018 году.

В таблице — список отчетности в 2017 году по взносам и куда ее сдавать.

Новый единый расчет по взносам в ФНС

Комментирует Светлана Павленко, начальник отдела администрирования страховых взносов ФНС России

Куда подавать отчеты по взносам в 2016 и 2017 году

Может ли ФНС заблокировать расчетный счет, если компания не сдаст единый расчет по взносам

Какие отчеты по взносам сдавать в 2017 году

Отчет

Куда подавать и как часто

Срок сдачи в 2017 году

Единый расчет по страховым взносам работников В налоговую инспекцию ежеквартально

Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом ( п. 7 ст. 431 НК РФ)

За 1 квартал 2017 года — 3 мая 2017 года

За 2 квартал 2017 года — 31 июля 2017 года

За 3 квартал 2017 года — 30 октября 2017 года

Расчет взносов на травматизм В территориальное отделение ФСС РФ ежеквартально

Отчет по взносам на травматизм сдавайте в сроки, предусмотренные в 2016 году для 4-ФСС. Срок сдачи через Интернет — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. А на бумаге — не позднее 20-го числа того же месяца ( п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

За 1 квартал 2017 года — 20 (25) апреля2017 года

За 2 квартал 2017 года — 20 (25) июля 2017 года

За 3 квартал 2017 года — 20 (25) октября 2017 года

Отчет о стаже работников В территориальное отделение Пенсионного фонда ежегодно

Не позднее 1 марта года, следующего за расчетным периодом ( п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ в редакции Закона № 250-ФЗ).

Первый раз придется отчитаться за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года

Сведения о работниках по форме СЗВ-М В территориальное отделение ПФР ежемесячно

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным ( п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ в редакции Закона № 250-ФЗ)

Например, отчет за февраль 2017 года нужно сдать не позднее 15 марта 2017 года


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша цена 11 183 руб. вместо обычных 13 200 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Единый расчет по взносам вместо 4-ФСС и РСВ-1

Бланк формы расчета по взносам в ФНС в 2017 году утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Форма состоит из 24 страниц.

Порядок заполнения и образцы смотрите в статье на нашем сайте "Расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году (бланк, порядок заполнения)". Подпишитесь на "Упрощенку", и мы вам подарим супер-сервис по заполнению единого расчета. Проблем с ним не будет, как было с 6-НДФЛ!

Страховые взносы в 2017 году: ставки, отчетность, порядок расчета и уплаты, КБК, платежки

Взносы за иностранцев в 2017 году

Если у вас трудятся иностранные сотрудники, вы обязаны начислять и уплачивать с их выплат страховые взносы. Порядок уплаты взносов зависит от статуса иностранца и от страны, откуда он прибыл.

Сотрудник постоянно или временно проживает на территории РФ, но не является высококвалифицированным специалистом

Если иностранец постоянно или временно проживает на территории РФ, платите с его выплат взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Причем, по тем же тарифам, что и с выплат работникам, являющимся гражданами России. Так, если вы будете применять в 2017 году общепринятые тарифы, начисляйте взносы с выплат иностранцам по ставкам (ст. 426 НК РФ):

  1. 22% пенсионные взносы с выплат в пределах установленной предельной базы;
  2. 10% пенсионные взносы с выплат сверх установленной предельной базы;
  3. 5,1% взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат;
  4. 2,9% взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если выплаты не превышают предельной базы по взносам в ФСС;
  5. с выплат, превышающих предельную базу по взносам в ФСС, взносы не начисляйте.

Если же вы будете применять в 2017 году пониженные тарифы для упрощенцев, то начислять взносы с выплат иностранцам нужно будет только в ПФР по ставке 20%, если выплаты не превышают предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Со сверхлимитных выплат взносы не начисляйте.

Напомним, что иностранец считается постоянно проживающим в России, если имеет вид на жительство. Если у него есть разрешение на временное проживание, он будет временно проживающим. Если же у гражданина нет вышеперечисленных документов, а только виза или миграционная карта, значит, он временно пребывающий.

Сотрудник временно пребывает на территории РФ, но не является гражданином одного из государств ЕАЭС или высококвалифицированным специалистом

Если ваш сотрудник является временно пребывающим в РФ, начисляете с его выплат только страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не начисляйте (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляйте по ставке 1,8%, если вы применяете обычные тарифы (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ). Или не начисляйте взносы, если вы используете пониженные тарифы к выплатам всех работников и платите взносы в ФСС по ставке 0%.

Сотрудник является гражданином одного из государств ЕАЭС

29 мая 2014 года между Россией, Белоруссией, Казахстаном был заключен Договор о Евразийском экономическом союзе. В 2015 году к договору присоединились также Армения и Киргизия. Граждане государств ЕАЭС имеют право на получение пособий в том же порядке, что и россияне (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС).

Соответственно с выплат гражданам государств ЕАЭС вы начисляете страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по тем же тарифам, что применяете к выплатам остальным работникам.

Если вы будете применять в 2017 году общепринятые тарифы, начисляйте взносы с выплат гражданам государств ЕАЭС по ставкам (ст. 426 НК РФ):

  1. 22%пенсионные взносы с выплат в пределах установленной предельной базы;
  2. 10% пенсионные взносы с выплат сверх установленной предельной базы;
  3. 5,1% взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат;
  4. 2,9% взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если выплаты не превышают предельной базы по взносам в ФСС;
  5. с выплат, превышающих предельную базу по взносам в ФСС, взносы не начисляйте.

Если вы будете применять в 2017 году пониженные тарифы для упрощенцев, то начисляйте взносы с выплат гражданам государств ЕАЭС только в ПФР по ставке 20%, если выплаты не превышают предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Со сверхлимитных выплат взносы не начисляйте.

Сотрудник-иностранец является высококвалифицированным специалистом, но не является гражданином государства ЕАЭС

Иностранные граждане, являющиеся высококвалифицированные специалистами, в том числе постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие в РФ, не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ). Таким образом, с выплат в пользу этой категории иностранных работников страховые взносы не начисляются (письмо Минтруда России от 18.12.2015 № 17-3/В-620).

Отметим, что статус высококвалифицированного специалиста должен быть указан в разрешении на работу. К высококвалифицированным специалистам относят иностранцев, имеющих опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если ему полагается зарплата не ниже определенной суммы (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). В зависимости от вида деятельности и местонахождения работодателя минимальная зарплата высококвалифицированного специалиста составляет 83 500 руб. или 167 000 руб. в месяц либо 1 млн. руб. в год.

Основные ставки по страховым взносам за иностранцев в 2017 году

Наименование платежа

Предельная величина базы** для начисления взносов

Ставка взноса

Взносы с выплат гражданам государств — членов ЕАЭС, а также постоянно и временно проживающим иностранцам (лицам без гражданства), которые не являются высококвалифицированными специалистами

Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР

До 876 000 руб. в год включительно

22%

Свыше 876 000 руб.

10%

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС

До 755 000 руб. в год включительно

2,9%

Свыше 755 000 руб.

0

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

Не установлена

5,1%

Взносы с выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами, кроме граждан ЕАЭС

Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР

До 876 000 руб. в год включительно

22%

Свыше 876 000 руб.

10%

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС

До 755 000 руб. в год включительно

1,8%

Свыше 755 000 руб.

0

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 

Не установлена

0

Взносы с выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно и временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами

Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР

До 876 000 руб. в год включительно

22%

Свыше 876 000 руб.

10%

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС

До 755 000 руб. в год включительно

2,9%

Свыше 755 000 руб.

0

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 

Не установлена

0

* С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно. Поскольку они не являются застрахованными лицами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255- ФЗ и ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

** Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов на 2017 год еще не утверждена. У нас указана база с учетом инфляции. Как только ее утвердят, мы обновим цифры. 

Куда подавать отчеты по взносам в 2016 и 2017 году

Новые отчеты по взносам с работодателей в 2017 году

Правда о том, зачем взносы передали в ФНС

Подпишитесь, и мы подарим программу для сдачи отчетности по ТКС: будете сдавать отчеты в Росстат, фонды и налоговую за наш счет.

Плательщики страховых взносов (статья 419 НК РФ) 

1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

  1. организации;
  2. индивидуальные предприниматели;
  3. физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами (статья 420 НК РФ) 

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

3. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров
о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

5. Не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско‑правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 71 Федерального закона от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса.

7. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями Организационного комитета «Россия-2018» и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018» и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 7 июня 2013 года № 108-ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в Российской Федерации.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (статья 421 НК РФ)  

С 1 января 2017 года работодатели платят взносы в ФНС. И поэтому установлена новая предельная база по страховым взносам в ФНС в 2017 году. Новые лимиты установлены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.

Взносы в ФНС в 2017 году

Размер предельной базы для начисления страховых взносов в ФНС в 2017 году

Что делать после превышения базы

Взносы в ФНС на пенсионное страхование по ставке по ставке 22% 876 000 руб. Платить взносы на пенсионное страхование по ставке 10%

Взносы в ФНС на социальное страхование по ставке 2,9%

755 000 руб.

Не платить взносы на социальное страхование

Взносы в ФНС на медицинское страхование по ставке 5,1%

Без ограничений

Лимитов нет, взносы уплачиваются со всей зарплаты по ставке 5,1%

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (статья 422 НК РФ)   

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с

законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

  • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  • с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  • с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
  • с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
  • с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
  • с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
  • с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
  • с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ
«О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными работниками за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до
30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации,
а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;

13) суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

3. В базу для исчисления страховых взносов помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:

1) в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;

2) в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Расчетный период. Отчетный период (статья 423 НК РФ) 

  1. Расчетным периодом признается календарный год.
  2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

КБК по взносам в ФНС в 2017 году

Образцы платежных документов с новыми КБК смотрите в электронном журнале «Упрощенка». На нашем сайте вы можете оформить подписку с хорошей скидкой.

См. также: таблица всех новых КБК на 2017 год

Внимание! КБК по взносам на 2017 год пока официально не утверждены. Как только их увердят, мы напишем об этом. В таблице представлены примерные КБК по взносам.

КБК на страховые взносы на 2017 год 

Описание КБК страховые взносы 2017 

КБК по страховым взносам с 2017 года за работников

182 1 02 02010 06 1000 160

Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР за работников

182 1 02 02101 08 1011 160

Страховые взносы в бюджет ФФОМС за работников (КБК по взносам на медицинское страхование в 2017 году)

182 1 02 02090 07 1000 160

Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за работников (КБК по взносам на социальное страхование в 2017 году — пособия, больничные)

Это КБК в ФСС в 2017 году для работодателей

393 1 02 02050 07 1000 160

Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников (КБК по взносам на травматизм в 2017 году)

182 1 02 02131 06 1000 160

Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, по списку 1 (КБК по дополнительным взносам в ПФР в 2017 году)

182 1 02 02132 06 1000 160

Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, по списку 2 (КБК по дополнительным взносам в ПФР в 2017 году)

КБК по страховым взносам с 2017 года ИП за себя

182 1 02 02140 06 1100 160

Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ)

182 1 02 02140 06 1200 160

Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР  с доходов, превышающих 300 000 руб.

182 1 02 02103 08 1011 160

Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ)

Сроки, КБК, платежки

Взносы ИП

Внимание! Конституционный суд РФ изменил разрешил учитывать расходы при расчете взносов ИП. Подробный расчет взносов ИП — в статье "Взносы ИП за 2017 год". 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

- в случае, если доход плательщика не превышает 300 000 руб. - 1 МРОТ х 26% х 12 мес.

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. - 1 МРОТ х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб., но не более 8 МРОТ х 26% х 12 мес.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

1 МРОТ х 5,1% х 12

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее – КФХ) уплачивают соответствующие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. При этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение МРОТ и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 %) и на обязательное медицинское страхование (5,1%), увеличенное в 12 раз.

В случае, если КФХ состоит из нескольких членов, то сумма фиксированного размера страхового взноса подлежит умножению на количество членов КФХ, включая главу КФХ.

Таким образом, независимо от размера доходов глава КФХ уплачивает страховые взносы в фиксированном размере без взимания 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

В случае если предпринимательская или иная профессиональная деятельность самозанятых плательщиков осуществляется не с начала расчетного периода или прекратилась до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

НК РФ в статье 430 сохранил для самозанятых плательщиков освобождение от уплаты страховых взносов за периоды:

  1. прохождения ими военной службы по призыву;
  2. ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  3. ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  4. проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
  5. проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
  6. за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

При этом обязательного условия о представлении документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, данная статья уже не содержит.

Вместе с тем в НК РФ закреплена норма о том, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов самозанятыми плательщиками в установленный срок (31 декабря текущего календарного года - для фиксированного платежа и 1 апреля года, следующего за расчетным – для 1 % с сумм дохода свыше 300 000 рублей) налоговый орган в установленном порядке определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам и взыскивает ее в установленном порядке.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.1%
  • рост лимитов по УСН 47.46%
  • новая Книга учета 8.47%
  • КБК по минимальному налогу 20.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 44.07%
  • электронные больничные 28.81%
  • электронный иск в суд 11.02%
  • кадровый учет для микропредприятий 43.22%
  • уплата налога за третьих лиц 41.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль