Учет лизинга на балансе лизингополучателя

694

Учет лизингового имущества будет зависеть от того, у кого на балансе числится объект. И как перечисляются лизинговые платежи — авансом или помесячно. Учет лизинга на балансе лизингополучателя делать нужно специальными проводками.

Документальное оформление лизинга у лизингополучателя

Получив имущество в лизинг, составьте акт приема-передачи в произвольной форме. Или воспользуйтесь унифицированными бланками, утвержденными постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

На полученный объект основных средств откройте отдельную инвентарную карточку, например, по форме № ОС-6. При этом для учета полученного имущества вы можете использовать инвентарные номера, присвоенные ему лизингодателем (п. 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Как поставить лизинговое имущество на учет лизингополучателю

Если по договору лизинга право собственности на актив к вам не переходит, поставьте его на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, указанной в договоре лизинга (п. 8 Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.97 № 15). И сделайте проводку:

ДЕБЕТ 001

— принят к учету предмет лизинга.

Если переходит право собственности (на практике бывает реже) — отразите имущество по общим правилам для основных средств. В таком случае вам придется вести полноценный учет полученного в лизинг имущества. На счете 08 откройте субсчет «Имущество, полученное в лизинг». И занесите туда всю сумму задолженности за предмет лизинга, прописанную в договоре, вместе с НДС (абз. 2 п. 8 Указаний № 15, п. 7и 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Сформируйте проводку:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» КРЕДИТ 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»

— отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга. Там же на счете 08 отразите и затраты, связанные с получением лизингового имущества (п. 8 Указаний № 15). Например, расходы на доставку объекта, если вы несете их по условиям договора. Или госпошлину — если в лизинг берете автомобиль и сами ставите его на учет в ГИБДД до того, как начнете использовать.

После того как первоначальная стоимость сформирована и вы введете объект в эксплуатацию, переведите имущество на счет 01. Для этого откройте отдельный субсчет «Основные средства, полученные в лизинг». И сделайте запись:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» КРЕДИТ 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»

— отражено в составе основных средств имущество, полученное в лизинг

Нужно ли начислять амортизацию по лизинговому имуществу

Амортизацию по лизинговому имуществу начисляет тот, у кого на балансе находится объект (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, п. 2 ст. 31 Закона № 164-ФЗ). Обычно это лизингодатель.

В таком случае начисляйте амортизацию начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 17 и 21 ПБУ 6/01,п. 50 Указаний № 91н, п. 2 Закона № 164-ФЗ). И делайте запись:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг»

— начислена амортизация по имуществу, полученному в лизинг, в счет уменьшения задолженности лизингополучателя за полученное в лизинг имущество

Лизинговые платежи

Лизинговые платежи в бухучете отразите в составе расходов по обычным видам деятельности или в прочих затратах — в зависимости от того, где используете имущество: в основной деятельности или нет (п. 7, 11 и 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденных приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). Сделайте такую запись:

ДЕБЕТ 20 (91) субсчет «Прочие расходы»

КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»

— начислен лизинговый платеж по имуществу.

На дату оплаты сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»

КРЕДИТ 51

— оплачен лизинговый платеж.

В налоговом учете при УСН лизинговые платежи относите на расходы в момент оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). И запишите сумму в графе 5 раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Образец — ниже. Исключение -- если оплата у вас была авансом. Тогда ее нужно будет распределить по числу месяцев. Подробности -- см. в таблице ниже.

Учет лизинга на балансе лизингополучателя

Таблица

Учет лизинговый платежей, полученных авансом за несколько месяцев

Вид платежа

Бухучет

Налоговый учет

Авансовые лизинговые платежи за несколько месяцев

Перечисленный аванс отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» записью:

ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

— перечислен авансом лизинговый платеж. Каждый месяц делайте проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 29, 44, 91 субсчет «Прочие расходы») КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»

— начислен лизинговый платеж;

ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным»

— зачтена часть аванса (аванс) в счет погашения задолженности перед лизингодателем (п. 3 ПБУ 10/99)

Всю предоплату сразу списать на расходы вы не сможете. Поскольку авансы не учитываются в затратах при «упрощенке». В таком случае разделите всю сумму авансовых платежей на равные части по числу месяцев. Полученную величину отражайте в расходах на последний день каждого месяца (письмо УФНС России по г. Москве от 10.05.2006 № 18-11/3/813)

Расчеты по договору лизинга подтвердите следующими документами:

  1. график платежей по договору лизинга,
  2. акт приемки-передачи имущества,
  3. счета и иные платежные документы.

Проверьте, чтобы в этих документах были все обязательные реквизиты, указанные в части 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. А вот ежемесячные акты об оказании услуг требовать от лизингодателя не обязательно. Согласны с этим и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 07.11.2011 № 03-04-05/8-859,от 13.11.2011 № 03-03-06/4/118 и ФНС России от 05.09.2005 № 02-1-07/81).


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Оплатите его сегодня, и мы продлим Вашу подписку еще на 4 месяца абсолютно бесплатно. А главное преимущество - возможность повысить квалификацию в Школе главбуха малого предприятия всего за 30 рублей. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятные бонусы.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.34%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.78%
  • в других бухгалтерских программах 20.82%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.6%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.73%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль