Как списывать входной НДС при УСН

2767

Упрощенцы не являются плательщиками НДС. То есть они не исчисляют данный налог при реализации товаров, работ и услуг. Однако при покупке ценностей у них появляется так называемый входной налог, который включается в цену покупки. Как учесть входной НДС, расскажем далее. При этом специфика учета будет зависеть от того, что именно вы приобрели.

Считайте налог с помощью сервиса: Калькулятор НДС

Ситуация № 1. Вы приобрели материалы

Налоговый учет. Входной НДС по материалам отражайте как самостоятельный расход -- в момент списания стоимости покупки. Поскольку входной НДС по приобретенным материалам в перечне расходов, учитываемых при «упрощенке», идет отдельным пунктом (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, и записывать его в Книге учета нужно отдельно.

Напомним, списать цену материалов, вы сможете только после того, как оприходуете ценности и оплатите их поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В Книгу учета доходов и расходов после выполнения данных условий делайте две записи:

  • на сумму покупки, то есть на стоимость материалов, без НДС (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • на величину «входного» НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03).

Если же вы оплатили не всю партию материалов, а лишь часть, то и налог признавайте в расходах частично (письмо Минфина России от 29.06.2006 № 03-11-04/2/135). То есть отнесите на затраты ту часть НДС, которая приходится на оплаченную величину ценностей (п. 4 чт. 164 НК РФ). Чтобы выделить налог из общей суммы оплаты воспользуйтесь ниже приведенной формулой. Расчет подтвердите бухгалтерской справкой.

Сумма «входного» НДС, которая приходится на оплаченную стоимость материалов

=

Сумма оплаты

×

18/118 (10/110)

Применительно к данной формуле обращаем ваше внимание на такой момент. Если материалы у вас облагаются по ставке 18%, то в формулу подставляйте показатель 18/118. Если по тарифу 10% -- то 10/110.

Бухучет. НДС отражайте в стоимости материалов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Ведь «упрощенцы» не являются плательщиком НДС. Поэтому этот налог для вас не будет возмещаемым (п. 2 ст. 346.11 и подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Таким образом, на всю цену покупки, вместе с НДС, делайте запись:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

-- отражена стоимость материалов, включая входной НДС.

В тоже время на практике многие бухгалтеры, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, учитывают входной НДС отдельно от цены покупки -- на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Так вот, такие действия не являются каким-либо нарушением. Однако они не помогут достичь единства учета. Ведь в налоговом учете вы списываете в расходы НДС сразу после оплаты материалов. А в бухучете -- после отпуска в производство независимо от того, когда материалы были оплачены (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). То есть НДС будет списываться в разное время. Поэтому, выделять этот налог отдельно, нужно лишь в налоговом учете при УСН. В бухучете можно только сильнее запутаться. Ведь в этом случае вам придется отдельно списывать в расходы стоимость материалов и относящийся к ним налог. Но, если вы все-таки решите учитывать НДС отдельно в бухучете, то закрепите такой порядок учетной политикой.

Один важный момент. Независимо от того, выделяете вы НДС на счете 19 или учитываете его в стоимости покупки, рекомендуем вам вести аналитический учет по поставщикам на счете 60. Тогда на основании данных бухучета вы сможете легко узнать, погашена задолженность перед поставщиком материалов или нет. И не запутаетесь в своих оплатах.

Ситуация № 2. Вы купили основные средства

Налоговый учет. НДС, который вы уплатили при приобретении основных средств, включайте в первоначальную стоимость объектов. То есть учитывайте его в цене имущества, а не отдельно. Соответственно списывайте налог вместе с расходами на покупку основных средств по мере их оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию, если она необходима (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). И признавайте затраты ежеквартально равными долями в течение первого года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Такой порядок учета объясняется тем, что согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ первоначальная стоимость основных средств при УСН определяется в порядке, установленном законодательством о бухучете. А в пункте 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» говорится, что в первоначальную стоимость основных средств относятся, в том числе, и невозмещаемые налоги. А так как «входной» НДС «упрощенцы» не имеют право принять к вычету, этот налог будет для них невозмещаемым. Поэтому, повторимся, он учитывается в стоимости основных средств.

В Книге учета доходов и расходов затраты на покупку основных средств показывайте вместе с «входным» НДС. Отдельной строкой налог в Книге не выделяйте. В частности, стоимость объекта с НДС отразите в разделе 2 Книги после выполнения всех условий, необходимых для признания затрат. Запись в разделе 2 сделайте на всю оплаченную первоначальную стоимость основного средства.

В разделе 1 списывайте эту стоимость равными долями в последние дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода. Например, если все условия выполнены в I квартале 2016 года, то 30 июня, 30 сентября и 31 декабря спишите в расходы по ¼ первоначальной стоимости основного средства.

Бухучет. Как уже было сказано выше, НДС для «упрощенцев» является невозмещаемым налогом. И его необходимо включать в первоначальную стоимость основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). А так как и в налоговом учете расходы на покупку основных средств списываются вместе с НДС, то выделять на счете 19 «входной» НДС вообще не имеет смысла. Сделав так, вы просто неправильно определите первоначальную стоимость объекта и тем самым занизите налоговые расходы.

Поэтому все затраты, связанные с покупкой основного средства, вместе с НДС собирайте на счете 08. А после того, как объект будет введен в эксплуатацию, перенесите все расходы на счет 01. Именно отнесение объекта на счет 01 будет свидетельствовать о том, что он принят к учету. После этого вы сможете отразить оплаченную первоначальную стоимость в разделе 2 Книги учета доходов и расходов.

Как и в случае с материалами, рекомендуем вести аналитический учет по поставщикам основных средств на счете 60. Тогда узнать о том, оплачен ли объект, вы сможете по данным бухгалтерского учета.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.24%
  • рост лимитов по УСН 50.89%
  • новая Книга учета 7.52%
  • КБК по минимальному налогу 21.19%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.87%
  • электронные больничные 26.14%
  • электронный иск в суд 16.63%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.38%
  • уплата налога за третьих лиц 50.3%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль