Расходы при УСН, которые нельзя списать

2531

Учет некоторых затрат на упрощенке бесполезно доказывать даже в суде. Что это за расходы и почему их нельзя списать при упрощенной системе, расскажем далее.

Расход № 1. Аутстраффинг

Аутстаффинг ‑ это договор аренды персонала. По нему фирмы передают своих сотрудников в другие организации или к ИП для работы. Так вот, такие расходы в закрытом перечне затрат при упрощенке не поименованы. Поэтому списать их нельзя. Также считает Минфин в письме от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984.

Расход № 2. Специальная оценка

Спецоценка не входит в закрытый список затрат по УСН. Значит, учесть ее нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, не включайте стоимость специальной оценки условий труда в расходы при упрощенке. Поскольку чиновники против ее учета (письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528 и от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551). Тот факт, что вы проводите данную процедуру в силу закона, не имеет значения. Затраты все равно нельзя учесть.

Судебная практика относительно списания спецоценки еще не сложилась. Поэтому идти в суд может быть рискованно.

Расход № 3. Платная выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Расходы на получение выписки из госреестров юрлиц и предпринимателей прямо не предусмотрены при УСН. Поэтому списывать их рискованно (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, лучше не признавайте в расходах плату за выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Несмотря на то что ее стоимость небольшая (обычная выписка стоит 200  руб., срочная — 400 руб.), чиновники не разрешают ее списывать. Объясняя это тем, что плата за выписку не является госпошлиной. Значит, списать ее нельзя (письмо Минфина России от 16.04.2012 №03-11-06/2/57).

Против учета расходов на выписку и судьи (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2007 № 18АП-4792/2007 по делу № А07-1965/2007). Поэтому идти в суд не рекомендуем.

Расход № 4. Неустойка

Неустойки нет в списке расходов по УСН. Поэтому списывать ее нельзя.

Следовательно,  не включайте стоимость неустойки по договору в расходы при упрощенке. Чиновники против ее учета (письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835). А судебная практика отсутствует.

Но! Обратите внимание: к неустойке не относятся законные проценты. Они отличаются от неустойки тем, что не являются санкциями по договору. А выступают платой за пользование деньгами, то есть процентами. И начисляются в силу законодательства. Поэтому законные проценты вы можете списать при УСН как любые проценты (ст. 317.1 ГК РФ, подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это подтвердил и Пленум Верховного суда РФ в постановлении от 24.03.2016 № 7.

Расход № 5. Расходы предпринимателя на свое обучение

Оплата обучения — это личные нужды индивидуального предпринимателя. Они не предусмотрены перечнем расходов при упрощенной системе (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Поэтому, не списывайте расходы на свое личное обучение. Чиновники против учета таких затрат (письма Минфина России от 16.01.2015 №  03-11-11/665 и от 09.08.2013 № 03-11-11/167). В суде также отстаивать затраты бесполезно. Так как личные нужды бизнесмена не являются расходом при упрощенной системе. Это собственные траты ИП как физлица. Поэтому учесть их нельзя.

А вот расходы на обучение сотрудников учесть можно (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списать разрешается затраты на подготовку и переподготовку штатных работников. 

Важные статьи по теме «доходы минус расходы при УСН»


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Оплатите его сегодня, и мы продлим Вашу подписку еще на 4 месяца абсолютно бесплатно. А главное преимущество - возможность повысить квалификацию в Школе главбуха малого предприятия всего за 30 рублей. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятные бонусы.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.39%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.81%
  • в других бухгалтерских программах 20.62%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.68%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.75%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль