Уплата НДС при покупке муниципального имущества фирмой на УСН

426

Организация, которая приобрела муниципальное имущество, является налоговым агентом по НДС. Поэтому компания должна перечислить налог, даже если его сумма не отражена в документах на покупку. К такому выводу пришел суд (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.02.2016 по делу № А17-401/2015).

Цена вопроса

Доначисленный НДС, пени и штраф в сумме 2 989 845,2 руб.

Суть дела

Организация, которая применяет УСН, купила на торгах два нежилых помещения. Раньше они находились в муниципальной собственности. Договор на покупку фирма заключила с администрацией городского округа. И в этом документе упоминалась только стоимость помещений, а НДС выделен не был. Организация перечислила сумму, указанную в договоре, на счет комитета по управлению имуществом.

Налоговики назначили выездную проверку и выяснили: со стоимости приобретенного муниципального имущества организация не заплатила НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 161 НК РФ). Инспекторы доначислили фирме НДС по ставке 18% со стоимости, указанной в договоре, пени, а также штраф по статье 123 НК РФ. Штраф равен 20% от неуплаченной суммы НДС.

Фирма с таким решением не согласилась и подала иск в суд. Аргумент фирмы: налоговики доначислили НДС сверх цены недвижимости. Это привело к дополнительным расходам. Компания уплатила комитету все, что полагается по договору. По мнению фирмы, НДС в бюджет должна перечислить администрация.

Выводы суда

Судьи изучили документы и пришли к выводу. Организация, купившая муниципальное имущество у администрации, а не у МУПа или учреждения, должна выполнить обязанности налогового агента по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Требуется оформить счет-фактуру, сделать запись в книге продаж, удержать и перечислить в бюджет НДС, подать декларацию. Эта обязанность относится ко всем фирмам, в том числе на УСН (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Независимо от того, что указано в договоре, покупатель перечисляет в бюджет НДС (п. 4 ст. 173 НК РФ). А муниципальные образования, их администрации плательщиками НДС не являются (ст. 143 НК РФ).

Налоговики правильно начислили НДС по ставке 18% со стоимости, указанной в договоре. Ведь согласно документам стоимость недвижимости не включала НДС. Компании надо перечислить, кроме НДС, еще пени, а также штраф, равный 20% от суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Комментарий к решению суда

Организации, которые приобретают государственную, муниципальную недвижимость у администрации или комитета по имуществу, обязаны заплатить в бюджет НДС как налоговые агенты (п. 3 ст. 161 НК РФ). Поясним, как определить сумму налога. Внимательно изучите договор и прочие переданные вам документы на недвижимость. Выясните, содержат ли документы упоминание про НДС.

Налог выделен в договоре. Указанную сумму налога перечисляйте в бюджет. А стоимость объекта за минусом НДС выплатите Росимуществу или муниципальному комитету по имуществу и т. п.

НДС в договоре не упоминается и не уточняется, что цена недвижимости определена без налога. Применяйте расчетную ставку 18/118 (Определение Верховного суда от 24.11.2014 № 307-ЭС14-162). Умножьте стоимость имущества на 18/118, получите сумму НДС. Ее перечислите в бюджет. А сумму за минусом налога переведите на счет комитета по имуществу.

В договоре или отчете оценщика написано, что стоимость имущества определена без НДС. НДС начислите сверх цены по ставке 18%. И уплатите эту сумму в бюджет (постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 13661/10). А продавцу перечислите всю сумму за имущество, указанную в договоре. Получается, что при этом варианте затраты на покупку возрастут на 18%. Советуем заранее выяснить, как установлена цена: с учетом налога или без него.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.99%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.77%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.99%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42%
  • уплата налога за третьих лиц 50.29%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль