6-НДФЛ за 3 квартал: НДФЛ уплачен раньше зарплаты

2663

НДФЛ уплачен раньше зарплаты. Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев)?

Сначала нужно выплатить сотруднику доход и удержать НДФЛ. И только потом перечислять налог в бюджет. Это ключевое правило в расчете НДФЛ. Ведь плательщиком этого налога является сотрудник, а работодатель лишь выполняет функции налогового агента. Однако поступающие от бухгалтеров вопросы показали, что некоторые работодатели перечисляют НДФЛ, еще не выдав зарплату. Хотя уплата НДФЛ за счет денег работодателя запрещена (п. 9 ст. 226 НК РФ). Получается, что даже в такой ситуации налог нужно показать в форме 6-НДФЛ. Как это сделать?

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал

В форме 6-НДФЛ два раздела. В разделе 1 вы отражаете доходы сотрудников и суммы НДФЛ, рассчитанные нарастающим итогом с начала года. То есть, в отчете за 9 месяцев 2016 года будут показатели за январь – сентябрь. А в разделе 2 указываете выплаты за три последних месяца и удержанный с них налог. Соответственно, в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев вы отразите выплаты с июля по сентябрь включительно. Поэтому заполнять отчет удобнее с раздела 2. В нем вы отражаете только удержанный налог. Суммы перечисленного НДФЛ и фактические даты уплаты записывать не нужно. Информацию об этом налоговики узнают сами из вашей карточки расчетов с бюджетом.

Мы рассматриваем неправильную ситуацию. Бухгалтер перечислил НДФЛ, еще не удержав его у сотрудника. Поэтому, прежде чем заполнять раздел 2, нужно выяснить, выплатили ли сотруднику ту зарплату, налог с которой был уплачен в бюджет раньше времени. Если заполняем форму 6-НДФЛ за 9 месяцев, смотрим выплаты за этот период — с января по сентябрь.

Если вы до конца сентября выдали зарплату, запишите ее в разделе 2. В строке 100 укажите последний день месяца, за который начислена эта зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 поставьте реальную дату выдачи зарплаты, когда вы удержали НДФЛ.

В строке 120 вы запишете следующий рабочий день после выплаты зарплаты. Это срок, до которого вы должны были уплатить НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Тот факт, что вы заплатили в бюджет НДФЛ намного раньше, в разделе 2 не отражайте.

Пример. Как отразить в разделе 2 доходы, с которых уплатили НДФЛ раньше срока

ООО «Весна» 6 сентября перечислило в бюджет НДФЛ с зарплаты за август. А саму зарплату (окончательную часть) фирма выдала 12 сентября. Покажем, как бухгалтер заполнит раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, если начисленная сумма за август — 375 000 руб., НДФЛ — 48 750 руб.

В строке 100 бухгалтер ООО «Весна» укажет 31.08.2016, в строке 110 — 12.09.2016. В строке 120 — 13.09.2016. В строках 130 и 140 будет 375 000 руб. и 48 750 руб. Фактическую дату уплаты НДФЛ в бюджет — 6 сентября — нигде показывать не нужно. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите далее.

6-НДФЛ за 3 квартал: НДФЛ уплачен раньше зарплаты

Если вы до конца сентября не выплатили зарплату, не записывайте ее в разделе 2 отчета за 9 месяцев 2016 года. И не важно, что НДФЛ был уже перечислен в бюджет. Ведь выплаты дохода сотруднику не было. Значит, по законодательству вы не должны были удерживать и платить налог. А форма 6-НДФЛ заполняется исключительно по правилам НК РФ. Если вы выдадите деньги работникам в IV квартале, то есть в октябре — декабре, тогда запишете их в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ.

Какой НДФЛ записать в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 3 квартал

В разделе 1 вы отражаете начисленный и удержанный НДФЛ с начала года, то есть за период с января по сентябрь включительно. Реально уплаченные суммы налога в этом разделе указывать не нужно.

В строке 040 раздела 1 за 9 месяцев запишите рассчитанный НДФЛ со всех доходов работников, начисленных с начала года. Сюда войдет и налог, который вы уплатили раньше срока. А вот в строке 070 укажите НДФЛ только с доходов, выплаченных до конца сентября. То есть с тех доходов, что вы записали в разделах 2 отчетов за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2016 года. Суммы не удержанного, хоть и перечисленного в бюджет налога с не выданной зарплаты в строку 070 не включайте. И в строке 080 их записывать не нужно. В ней указывают суммы налога, который вы не смогли удержать при выплате дохода. А НДФЛ с невыданной зарплаты в строке 080 не отражается.

6-НДФЛ: примеры для бухгалтера

  1. Когда нужно сдавать 6-НДФЛ
  2. Как заполнить форму 6-НДФЛ за 9 месяцев
  3. Как заполнить форму 6-НДФЛ за год
  4. Как отразить в форме 6-НДФЛ отдельные виды выплат
  5. Как заполнить форму 6-НДФЛ, если неправильно перечислили налог


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.05%
  • рост лимитов по УСН 50.87%
  • новая Книга учета 7.54%
  • КБК по минимальному налогу 21.66%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.8%
  • электронные больничные 26.31%
  • электронный иск в суд 16.63%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.17%
  • уплата налога за третьих лиц 50.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль