Упрощенная система налогообложения 2016 год

684

Чтобы применять упрощенную систему налогообложения в 2016 году, нужно соответствовать определенным условиям.  Рассмотрим подробнее.

Кто может применять УСН в 2016 году

Упрощенная система налогообложения доступна небольшим компаниям и бизнесменам (с численностью работников до 100 человек). Этот налоговый режим позволяет не платить НДС, налог на прибыль, и налог на имущество. Все эти налоги заменены одним единым налогом.

1. Лимит по доходам не более 79,74 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При расчете этой суммы учитывают:

  1. доходы от реализации (ст. 249 и 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  2. внереализационные доходы (ст. 250 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  3. авансы, полученные до перехода на УСН (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

В предельную величину дохода не включают:

  1. доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);
  2. доходы, фактически полученные в момент применения «упрощенки», но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на УСН (для налогоплательщиков, перешедших на «упрощенку» с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
  3. доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  4. суммы дивидендов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

С 2017 года будет действовать новое ограничение по доходам для упрощенцев -- 120 млн. руб.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

2. Остаточная стоимость основных средств не должна быть более 100 млн. руб.

Чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, определите, какое имущество организации будет амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ, а потом рассчитайте остаточную стоимость такого имущества по данным бухучета.

Если организация планирует перейти на «упрощенку», то остаточную стоимость рассчитывают на 1 октября года, в котором планируется подать заявление о переходе на спецрежим (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если организация уже применяет УСН, то остаточную стоимость рассчитывают по итогам каждого отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

3. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.

При переходе на «упрощенку» с других режимов налогообложения нужно рассчитать среднюю численность сотрудников за 9 месяцев года, предшествующих переходу. Однако указывать ее в уведомлении о переходе на УСН вы не должны (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Порядок определения средней численности сотрудников установлен в указаниях по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.

В среднюю численность сотрудников следует включить:

  1. среднесписочную численность сотрудников;
  2. среднюю численность внешних совместителей;
  3. среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При расчете средней численности не учитывают граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199).

Применять «упрощенку» смогут только те организации и предприниматели, у которых средняя численность работающих за налоговый или отчетный период не превышает 100 чел. (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому «упрощенцам» необходимо ежеквартально рассчитывать показатель средней численности работающих, чтобы узнать, не потеряно ли право на УСН. С начала квартала, в котором норма по средней численности будет превышена, придется перейти на общий режим. Таким образом, по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года «упрощенцы» должны определять среднюю численность работников за истекший период и при необходимости пересчитывать налоги по общему режиму с начала квартала.

4. Доля юридических лиц в уставном капитале не превышает 25%. Компания вправе применять упрощенную систему в 2016 году при условии, что организациям-учредителям принадлежит не более 25% ее уставного капитала (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). То есть, если доля других юридических лиц в уставном капитале организации в совокупности составляет ровно 25% и менее, применять упрошенную систему можно. Из этого правила есть исключения. Ограничение не распространяется на:

  1. компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
  2. некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации;
  3. бюджетные научные учреждения, учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23.08.96 № 127-ФЗ;
  4. бюджетные образовательные учреждения, учрежденные высшими учебными заведениями  и созданные государственными академиями наук;
  5. государственные и муниципальные унитарные предприятия (письма Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 и от 01.04.2011 № 03-11-06/2/43);
  6. компании, уставный капитал которых более чем на 25% принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям, Правительству РФ, правительствам иностранных государств).

5. Нельзя применять упрощенную систему при наличии филиала  (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако не любое обособленное подразделение является филиалом (или представительством). К представительствам относят обособленные подразделения, выступающие в интересах организации и защищающие их, а к филиалам — исполняющие все или часть ее функций, включая представительские. И те и другие структурные единицы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (ст. 55 ГК РФ).

Таким образом, можно оставаться на УСН, если созданное обособленное подразделение не обладает признаками филиала. То есть для УСН не страшно, если подразделение будет территориально обособленным со стационарными рабочими местами (ст. 11 НК РФ).

Какие виды деятельности нельзя перевести на упрощенную систему налогообложения в 2016 году

Виды деятельности, при которых запрещена упрощенная система, указаны в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Они приведены в таблице.

Обратите внимание: индивидуальный предприниматель или организация не может применять упрощенную систему, если фактически ведет деятельность, указанную в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Если же «запрещенный» вид деятельности лишь зафиксирован в учредительных документах, но фактически не осуществляется, применять УСН можно. Так считают судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.2009 № А74-254/08-Ф02-512/09).

Виды деятельности, при которых нельзя применять УСН

№ п/п

Деятельность

1

Банки

2

Страховщики

3

Негосударственные пенсионные фонды

4

Инвестиционные фонды

5

Профессиональные участники рынка ценных бумаг

6

Ломбарды

7

Компании и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров. Полный перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 НК РФ. Это, например, табачная продукция, бензин, дизельное топливо, моторные масла

8

Компании и предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых). Перечень общераспространенных полезных ископаемых не является единым по всей стране. Он формируется с учетом региональной специфики. Утверждает его Минприроды России совместно с региональными властями. Если компания осуществляет только реализацию (а не добычу, разработку) полезных ископаемых, применять «упрощенку» она может на общих основаниях

9

Компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр

10

Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты

11

Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции

12

Компании и предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога

13

Казенные и бюджетные учреждения

14

Иностранные компании. Причем данное ограничение распространяется только на компании, непосредственно зарегистрированные за границей РФ. То есть российские фирмы, учредителями которых являются иностранные граждане или юридические лица (с долей не более 25% уставного капитала), вправе работать на упрощенной системе, если соответствуют иным требованиям главы 26.2 НК РФ (письмо Минфин России от 04.05.2009 № 03-11-06/2/76)

15

Микрофинансовые организации

Какие привилегии по УСН есть для предпринимателей в 2016 году

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, перешедших на УСН, региональные власти могут установить ставку налога 0%. Действовать налоговые каникулы будут два года после регистрации (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Категории налогоплательщиков и условия, при которых возможна нулевая ставка, смотрите в законе вашего региона. Перечень регионов, где введены налоговые каникулы и реквизиты законов, смотрите в статье "Налоговые каникулы". Имейте в виду, что предприниматели на УСН с объектом доходы минус расходы, применяющие ставку 0%, минимальный налог также не платят.

Как перейти на упрощенную систему

Чтобы перейти на УСН подайте уведомление в налоговую инспекцию. Бумажная форма № 26.2-1 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. А электронный формат уведомления — приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

  1. Скачать бланк уведомления о переходе на УСН
  2. Образец уведомления о переходе на УСН

Чтобы перейти на УСН с начала 2017 года, уведомление представьте не позднее 31 декабря 2016 года.

Укажите в нем выбранный объект налогообложения. Если подаете уведомление за фирму, поставьте также сумму доходов за 9 месяцев 2016 года и остаточную стоимость основных средств на 1 октября. А предприниматели запишут в уведомлении только свои данные и объект налогообложения.

Если вы открываете новую фирму или регистрируетесь как предприниматель, вы можете сразу перевести бизнес на УСН. Для этого подайте в налоговую инспекцию уведомление о переходе по форме № 26.2-1. Вы можете представить его вместе с остальными документами на регистрацию. Или отнесите уведомление в инспекцию после регистрации, но не позднее чем через 30 дней (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Укажите в нем только выбранный объект налогообложения. А вместо доходов и стоимости основных средств поставьте прочерки.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Оплатите его сегодня, и мы продлим Вашу подписку еще на 4 месяца абсолютно бесплатно. А главное преимущество - возможность повысить квалификацию в Школе главбуха малого предприятия всего за 30 рублей. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятные бонусы.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.39%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.81%
  • в других бухгалтерских программах 20.62%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.68%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.75%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль