Как отразить в 6-НДФЛ за I квартал «переходящие» зарплату и отпускные

12936

Не все доходы сотрудников, выплаченные в отчетном квартале, нужно заносить в раздел 1 формы 6-НДФЛ. Например, так поступайте с зарплатой, которую начислили за декабрь 2015 года, а выдали в январе 2016 года.  А вот для зарплаты за март, выплаченной в апреле, правило другое. Расскажем подробно в этой статье на примерах.

Где в 6-НДФЛ показывать отпускные, начисленные за отпуск в апреле, но выданные в марте, читайте в рекомендации от Системы Главбух

Напомним правило. В разделе 1 формы 6-НДФЛ выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. Так вот выплаты, «переходящие» из одного квартала в другой, нужно отразить в расчете за тот квартал, когда операция завершена.

Например, зарплату за март выплатили в начале апреля. Тогда ее сумму  и сумму исчисленного налога отразите в расчете за I квартал только в разделе 1. В разделе 2 не показывайте. Поскольку зарплату выплатили в апреле, то и налог фактически удержан в апреле. Поэтому раздел 2 по мартовской зарплате заполните в расчете лишь за полугодие.

Что касается зарплаты за декабрь 2015 года, выплаченной в 2016 году, то в разделе 1 расчета за I квартал 2016 года ее отражать не надо. Однако в разделе 2 сумму декабрьской зарплаты нужно показать в периоде выплаты. Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2 за I квартал 2016 года.

Такие разъяснения дает и ФНС России в письмах от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058 и от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553.


Подборка статей на тему "Отпускные":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Пример: как отразить в расчете 6-НДФЛ переходящие выплаты

За декабрь 2015 года начислена зарплата в сумме 100 000 руб. Сумма НДФЛ – 13 000 руб. Зарплата выплачена 12 января 2016 года.

За январь 2016 года начислена зарплата в сумме 200 000 руб. Сумма НДФЛ – 26 000 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2016 года.

За февраль 2016 года начислена зарплата в сумме 200 000 руб. Сумма НДФЛ – 26 000 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2016 года.

За март 2016 года начислена зарплата в сумме 300 000 руб. Сумма НДФЛ – 39 000 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2016 года.

Показатели для заполнения формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года представлены в таблице:

Месяц

Сумма начисленной зарплаты, руб.

Сумма НДФЛ

Дата фактического получения дохода

Дата удержания НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ 

Декабрь 2015 года

100 000

13 000

31.12.2015

12.01.2016

13.01.2016

Январь 2016 года

200 000

26 000

31.01.2016

02.02.2016

03.02.2016

Февраль 2016 года

200 000

26 000

29.02.2016

03.03.2016

04.03.2016

Март 2016 года

300 000

39 000

31.03.2016

05.04.2016

06.04.2016

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года эти показатели отражены следующим образом.

Читайте бесплатно в майском номере журнала «Упрощенка»

  1. Заполняем новую форму СЗВ-М, ее нужно сдать в мае
  2. Форма 6-НДФЛ: конкретные примеры на все случаи жизни
  3. Таблица льготных ставок УСН по всем регионам РФ в 2016 году
  4. РСВ-1 за I квартал 2016 года по новым правилам
  5. Глобальные изменения упрощенки с 2017 года: к чему готовиться?
  6. Можно ли вместо отпускных платить зарплату
  7. Когда за ошибки в работе платит бухгалтер
  8. Приобрели муниципальное имущество? Не забудьте уплатить НДС

Раздел 1

В разделе 1 бухгалтер показал:

  • по строке 020 – начисленную зарплату за январь–март 2016 года – 700 000 руб.;
  • по строке 040 – сумму исчисленного налога с зарплаты за январь–март – 91 000 руб. (700 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 – сумму удержанного налога с зарплаты за январь–февраль – 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%).

Зарплату за декабрь 2015 года в сумме 100 000 руб., НДФЛ с этой зарплаты, а также сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2016 года в разделе 1 бухгалтер не отразил.

Раздел 2

В разделе 2 бухгалтер показал:

  • сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за декабрь 2015 года;
  • сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за январь–февраль 2016 года.

Зарплату, начисленную за март 2016 года, и налог с этой зарплаты в разделе 2 за I квартал бухгалтер не указывал.

Построчное заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

По зарплате за декабрь 2015 года:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» 31.12.2015;
  • 110 «Дата удержания налога» 12.01 2016;
  • 120 «Срок перечисления налога» 13.01.2016;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» 100 000 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» 13 000 руб.

По зарплате за январь 2016 года:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» 31.01.2016;
  • 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;
  • 120 «Срок перечисления налога» 03.02.2016;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» 200 000 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» 26 000 руб.

По зарплате за февраль 2016 года:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;
  • 110 «Дата удержания налога» 03.03 2016;
  • 120 «Срок перечисления налога» 04.02.2016;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» 200 000 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» 26 000 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, эти показатели бухгалтер отразит в разделе 2 расчета за полугодие.

Построчное заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.

По зарплате за март 2016 года:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» 31.03.2016;
  • 110 «Дата удержания налога» 05.04 2016;
  • 120 «Срок перечисления налога» 06.04.2016;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» 300 000 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» 39 000 руб.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.38%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.64%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.64%
  • в программе БухСофт 4.92%
  • в других бухгалтерских программах 20.08%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.89%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.46%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль