Как платить налоги с материальной помощи 4000 рублей

8730

Когда задают вопрос о налогообложении матпомощи сотруднику, обычно имеют в виду налог НДФЛ. Также бухгалтеры спрашивают, как платить взносы с матпомощи с учетом того, что с 1 января 2017 года взносы переданы в ФНС.

См. также: "Изменения по НДФЛ в 2017 году"

Как платить НДФЛ с матпомощи

Материальная помощь сотруднику облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Из этого правила есть исключения. Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пунктах 8, 8.3 и 8.4 статьи 217 НК РФ.

Так, в частности, не нужно удерживать НДФЛ с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за год на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом такая помощь освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили – сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006). Но главное, чтобы основанием для этого был один документ (приказ или распоряжение руководителя).

Если сотрудник получает матпомощь по двум и более приказам (распоряжениям), то тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ в полном объеме, без применения льготы (письма Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374, от 16.08.2013 № 03-04-06/33543).

Важная деталь: материальная помощь может быть выплатой стимулирующего характера и зависеть от размера зарплаты и (или) соблюдения трудовой дисциплины. А может не быть связанной с результатами труда, например, если это матпомощь к празднику или юбилею. Все зависит от инициативы и целей работодателя. Так вот для удержания НДФЛ характер выплаты значения не имеет. То есть независимо от цели выплаты сумма, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека, НДФЛ не облагается (письме Минфина России от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144).

Пример удержания НДФЛ при выплате сотруднику материальной помощи свыше 4000 руб. за год

9 февраля секретарь ООО «Мир» А.В. Иванова написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску. 13 февраля руководитель издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. материальной помощи за счет прибыли текущего года. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.

Сумма материальной помощи включена в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Выданная сумма – это первая выплата Ивановой материальной помощи с начала года. Поэтому бухгалтер удержал НДФЛ с суммы, которая превышает 4000 руб. То есть с суммы 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). Прав на вычеты по НДФЛ у Ивановой нет.

НДФЛ с материальной помощи Ивановой составил: 

2000 руб. × 13% = 260 руб.

Страховые взносы с матпомощи

Не нужно начислять взносы на материальную помощь, не превышающую 4000 руб. за год на одного сотрудника, это следует из НК РФ. Во всех остальных случаях, в том числе на величину превышения указанной суммы, по общему правилу нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Взносы можно не начислять с матпомощи, которая никак не связана с результатами труда. Они заключаются в следующем. Ведь такая выплата не является стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации сотрудника, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и сотрудником не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются последнему, представляют собой оплату труда.

Таким образом, материальная помощь, не связанная с результатами труда (например, к юбилею, празднику, в связи с бракосочетанием и т. п.), выплачивается за рамками трудовых отношений. Следовательно, ее можно не облагать взносами. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход.

Единый налог по УСН с объектом доходы минус расходы

Материальная помощь 4000 руб. прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Это значит, что по общему правилу ее нельзя рассматривать как расходы на оплату труда, в том числе и на УСН, даже если условия выплаты матпомощи прописаны в трудовом (коллективном) договоре (письма Минфина России от 27.08.2009 № 03-03-06/1/549, от 31.07.2009 № 03-03-06/1/504, от 07.05.2009 № 03-03-06/1/309,от 11.02.2009 № 03-03-06/1/49, от 20.02.2008 № 03-03-06/1/120).

Однако при соблюдении ряда условий контролирующие ведомства признают возможность учесть материальную помощь в расходах на оплату труда. Для этого в трудовом (коллективном) договоре должно быть прописано, что организация оказывает сотрудникам материальную помощь. И материальная помощь должна быть связана с выполнением сотрудником его трудовой функции и направлена на повышение заинтересованности в результатах производственной деятельности. Например, в трудовом (коллективном) договоре указано, что материальная помощь к отпуску зависит от размера зарплаты и не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки (письмом ФНС России от 26.06.2012 № ЕД-4-3/10421).

Таким образом, по сути решение остается за самим работодателем.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ 

Вся самая важная информация для плательщиков на УСН – в журнале «Упрощенка». Скачайте счет на подписку или оплатите подписку по карте на нашем сайте. Телефон отдела подписки 8-800-555-66-00.


Совет дня

Оформите подписку на «Упрощенку» сегодня на уникальных условиях. Ваши подарки при подписке — утюг с парогенератором и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Упрощенку» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 3 300 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.11%
  • Да, с фондом 29.63%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.88%
  • Нет, сверку еще не проводили 49.38%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль