Как платить налоги с материальной помощи 4000 рублей

7834

Когда задают вопрос о налогообложении матпомощи сотруднику, обычно имеют в виду налог НДФЛ. Также бухгалтеры спрашивают, как платить взносы с матпомощи с учетом того, что с 1 января 2017 года взносы переданы в ФНС.

См. также: "Изменения по НДФЛ в 2017 году"

Как платить НДФЛ с матпомощи

Материальная помощь сотруднику облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Из этого правила есть исключения. Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пунктах 8, 8.3 и 8.4 статьи 217 НК РФ.

Так, в частности, не нужно удерживать НДФЛ с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за год на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом такая помощь освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили – сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006). Но главное, чтобы основанием для этого был один документ (приказ или распоряжение руководителя).

Если сотрудник получает матпомощь по двум и более приказам (распоряжениям), то тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ в полном объеме, без применения льготы (письма Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374, от 16.08.2013 № 03-04-06/33543).

Важная деталь: материальная помощь может быть выплатой стимулирующего характера и зависеть от размера зарплаты и (или) соблюдения трудовой дисциплины. А может не быть связанной с результатами труда, например, если это матпомощь к празднику или юбилею. Все зависит от инициативы и целей работодателя. Так вот для удержания НДФЛ характер выплаты значения не имеет. То есть независимо от цели выплаты сумма, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека, НДФЛ не облагается (письме Минфина России от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144).

Пример удержания НДФЛ при выплате сотруднику материальной помощи свыше 4000 руб. за год

9 февраля секретарь ООО «Мир» А.В. Иванова написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску. 13 февраля руководитель издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. материальной помощи за счет прибыли текущего года. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.

Сумма материальной помощи включена в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Выданная сумма – это первая выплата Ивановой материальной помощи с начала года. Поэтому бухгалтер удержал НДФЛ с суммы, которая превышает 4000 руб. То есть с суммы 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). Прав на вычеты по НДФЛ у Ивановой нет.

НДФЛ с материальной помощи Ивановой составил: 

2000 руб. × 13% = 260 руб.

Страховые взносы с матпомощи

Не нужно начислять взносы на материальную помощь, не превышающую 4000 руб. за год на одного сотрудника, это следует из НК РФ. Во всех остальных случаях, в том числе на величину превышения указанной суммы, по общему правилу нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Взносы можно не начислять с матпомощи, которая никак не связана с результатами труда. Они заключаются в следующем. Ведь такая выплата не является стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации сотрудника, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и сотрудником не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются последнему, представляют собой оплату труда.

Таким образом, материальная помощь, не связанная с результатами труда (например, к юбилею, празднику, в связи с бракосочетанием и т. п.), выплачивается за рамками трудовых отношений. Следовательно, ее можно не облагать взносами. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход.

Единый налог по УСН с объектом доходы минус расходы

Материальная помощь 4000 руб. прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Это значит, что по общему правилу ее нельзя рассматривать как расходы на оплату труда, в том числе и на УСН, даже если условия выплаты матпомощи прописаны в трудовом (коллективном) договоре (письма Минфина России от 27.08.2009 № 03-03-06/1/549, от 31.07.2009 № 03-03-06/1/504, от 07.05.2009 № 03-03-06/1/309,от 11.02.2009 № 03-03-06/1/49, от 20.02.2008 № 03-03-06/1/120).

Однако при соблюдении ряда условий контролирующие ведомства признают возможность учесть материальную помощь в расходах на оплату труда. Для этого в трудовом (коллективном) договоре должно быть прописано, что организация оказывает сотрудникам материальную помощь. И материальная помощь должна быть связана с выполнением сотрудником его трудовой функции и направлена на повышение заинтересованности в результатах производственной деятельности. Например, в трудовом (коллективном) договоре указано, что материальная помощь к отпуску зависит от размера зарплаты и не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки (письмом ФНС России от 26.06.2012 № ЕД-4-3/10421).

Таким образом, по сути решение остается за самим работодателем.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ 

Вся самая важная информация для плательщиков на УСН – в журнале «Упрощенка». Скачайте счет на подписку или оплатите подписку по карте на нашем сайте. Телефон отдела подписки 8-800-555-66-00.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 25%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 6.25%
  • в программе БухСофт 12.5%
  • в других бухгалтерских программах 31.25%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 18.75%
  • от руки заполню бумажную декларацию 6.25%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль