Декларация по УСН ИП за 2015 год

1344

По итогам 2015 года ИП на УСН должен подать в налоговую декларацию по УСН. С 10 апреля 2016 года утверждена новая форма декларации по УСН, бланк которой вы можете скачать у нас на сайте.

  • Бланк новой формы декларации по УСН скачать

В статье:

  1. Нулевая декларация ИП за 2015 год
  2. Декларация по УСН ИП за 2015 год на объекте доходы и доходы минус рахсоды
  3. Раздел 3 декларации по УСН ИП за 2015 год

Срок сдачи декларации по УСН за 2015 год ИП

Декларацию по УСН за 2015 год ИП подают в инспекцию по месту учета не позднее 4 мая 2016 года.

Декларацию можно подать по почте, принести в инспекцию лично. Или направить через оператора, но для этого понадобится электронная почта и специальная программа.


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

В полных рублях или с копейками заполнять декларацию по УСН?

Заполнять декларацию по «упрощенке» следует в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля (целой единицы). Об этом сказано в пункте 2.1 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Такая же норма прописана и в статье 52 НК РФ. Следовательно, величину «упрощенного» налога указывайте в декларации без копеек.

Бланки и образцы декларации по УСН за 2015 год

  1. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  2. Пример заполнения декларации по УСН. Доходы. Предприниматель платит налог по пониженной ставке
  3. Пример заполнения декларации по УСН за 2015 год (доходы)

Нулевая декларация ИП за 2015 год

Даже если деятельность ИП не вел деятельность и доходов не получал, сдать декларацию по упрощенной системе налогообложения в инспекцию все равно нужно. Ведь подача декларации в ИФНС — это обязанность всех налогоплательщиков. И она не зависит от результатов предпринимательской деятельности. На это указал Конституционный суд РФ в Определении от 17.06.2008 № 499-О-О. Подобного мнения придерживаются и специалисты Минфина России (письма от 09.11.2007 № 03-11-05/264 и от 31.03.2006 № 03-11-04/2/74). Соответственно, даже если бизнес вы не вели и единый налог не платили, отправьте декларацию в налоговую инспекцию. Она будет «нулевой»: по всем строкам формы, для которых нет данных, поставьте прочерки (абз. 7 п. 2.4 Порядка).

А как быть, если доходов вы не получали, но расходы были? Например, оплачивали какие-то суммы за счет полученного займа, который в доходах не учитывается? Тогда, если вы применяете объект доходы минус расходы, в декларации по «упрощенке» отразите лишь свои расходы по строкам 220223 раздела 2.2. И зафиксируйте убыток в отчетности в размере трат — по строкам 250253 этого же раздела (письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 № 18-12/081446@). Впоследствии на сумму этого убытка вы сможете уменьшить свою налоговую базу по упрощенной системе налогообложения. Например, на величину убытка 2015 года сократите базу 2016 года (письма Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03 и от 12.11.2010 № 03-11-06/2/176). Что касается «упрощенного» налога, то его не платите, так как доходов не было. Поэтому в остальных строках декларации поставьте прочерки.

Если же вы работаете на УСН с объектом доходы, то вообще никакие траты не отражайте, так как их вы не показываете в налоговой декларации. Для вас важны только доходы, а их нет. 

Заполнение декларации по УСН ИП доходы и доходы минус расходы

В декларации по упрощенной системе нужно указывать налог «по начислению», то есть отражать те суммы, которые причитаются для уплаты в бюджет. А сколько вы фактически заплатили, налоговики знают и так. Но их интересует, все ли вы перечислили в срок. А для этого надо знать размер начисленного налога, который вы и показываете в декларации.

Начисленные авансовые платежи и налог за год покажите в декларации нарастающим итогом с начала календарного года. То есть считайте их на основе доходов и расходов за каждый отчетный (налоговый) период (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), а не отдельно за I, II, III или IV квартал. Порядок отражения авансов (налога) в декларации будет зависеть от того, какой объект по УСН вы применяете.

У вас объект доходы. В таком случае авансовые платежи, а также налог за год отразите в разделе 2.1 декларации по строкам 130133. Найдите величину аванса (налога), умножив свои доходы за соответствующий период на ставку налога. Доходы покажите по строкам 110113 раздела 2.1 также нарастающим итогом. Возьмите их из Книги учета доходов и расходов при УСН.

У Вас  объект доходы минус расходы. Авансы по УСН и сам годовой налог посчитайте в разделе 2.2 декларации по строкам 270273. Определите их, умножив ставку налога на разность доходов и расходов. Доходы отразите по строкам 210213 раздела 2.1, а расходы — по строкам 220223. Все величины запишите нарастающим итогом. Конкретные суммы доходов и расходов возьмите из Книги учета.

Доначисленный по итогам отчетного периода налог к уплате в бюджет либо, наоборот, налог к уменьшению (если прежние авансы были больше) покажите в разделах 1.1 и 1.2 — также в начисленных суммах. Например, за I квартал к уплате у вас всегда будет ровно такая же сумма, что вы начислили. А вот за полугодие вам нужно перечислять уже не всю начисленную сумму, а за минусом уплаченного в I квартале авансового платежа. Аналогично за 9 месяцев вам нужно перечислить разницу между начисленным авансом за этот период и той суммой, которую вы уже заплатили прежде по итогам полугодия, и т. д. Если в результате получилась отрицательная величина, значит, у вас налог при УСН к уменьшению. Поэтому доплачивать за 9 месяцев ничего не нужно.

Пример заполнения декларации по УСН за 2015 год ИП

ИП применяет «упрощенку» с объектом доходы минус расходы. Ставка налога — 15%. Сведения о доходах и расходах общества представлены в таблице.

Сведения о доходах и расходах ИП за 2015 год

Период

Доходы, руб.

Расходы, руб.

I квартал

820 000

652 000

Полугодие

1 640 000

1 450 000

Девять месяцев

2 160 000

2 105 000

Год

3 280 000

3 165 000

Посмотрим, как бухгалтер отразила авансовые платежи в декларации и рассчитала налог по итогам 2015 года.

Авансовый платеж за I квартал бухгалтер начислила в сумме 25 200 руб. [(820 000 руб. – 652 000 руб.) × 15 %]. И указала его по строке 270 раздела 2.2 декларации. Эту же сумму она перечислила в бюджет. И отразила по строке 020 раздела 1.2.

Аванс за полугодие бухгалтер определила в  размере 28 500 руб. (1 640 000руб. – 1 450 000 руб.). Записала его по строке 271 раздела 2.2 декларации. Сумма в бюджет к доплате за полугодие с учетом аванса за I квартал — 3300 руб. (28 000 руб. – 25 200 руб.). Ее бухгалтер показала по строке 040 раздела 1.2.

Авансовый платеж за 9 месяцев — 8250 руб. (2 160 000 руб. – 2 105 000 руб.). Его бухгалтер отразила по строке 272 раздела 2.2 декларации. А вот в бюджет по итогам 9 месяцев бухгалтер ничего не перечислила. Так как вышла сумма к уменьшению (строка 080 раздела 1.2) — 20 250 руб. [8250 руб. – (25 200 руб. + 3300 руб.)].

Единый налог за год составил 17 250 руб. [(3 280 000 руб. – 3 165 000 руб.) × 15%]. Его бухгалтер записала по строке 273 раздела 2.2 декларации.

Минимальный налог в декларации по УСН для ИП

ИП, учитывающие расходы, должны по итогам года рассчитать минимальный налог и сравнить его с исчисленным единым налогом. Минимальный налог определяется как 1% от доходов, полученных за год. И если минимальный налог получился больше единого, в бюджет по итогам года следует перечислить именно минимальный, а не «упрощенный» налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).Так вот, если за 2015 год вам нужно заплатить минимальный налог, то перечислите его в бюджет за минусом авансов по УСН, которые вы перечисляли ежеквартально. Зачет авансов можно сразу показать в декларации — для этого есть специальные строки. Отдельное заявление писать не нужно.

Чтобы провести зачет, сделайте следующее. Сумму исчисленного минимального налога покажите по строке 280 раздела 2.2 декларации. Для этого доходы за 2015 год, указанные по строке 213 раздела 2.2, умножьте на 1%. Обычный налог при УСН за год зафиксируйте по строке 273 раздела 2.2. Минимальный налог к уплате отразите по строке 120 раздела 1.2 декларации. Запишите здесь налог за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей по УСН. Эти авансы отражены у вас по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@, далее — Порядок).

Таким образом, в бюджет вы заплатите лишь разницу между начисленным минимальным налогом и внесенными ранее авансовыми платежами.

Пример зачета авансов при УСН в счет минимального налога ИП при УСН за 2015 год

Продолжим пример. ИП применяет «упрощенку» с объектом доходы минус расходы. Ставка налога — 15%. Сведения о доходах, расходах, а также о начисленных суммах единого налога общества представлены в таблице. Посмотрим, как на основании имеющихся данных бухгалтер определила налог к уплате и отразила его в декларации.

Сведения о доходах, расходах и начисленных суммах налога ИП за 2015 год

Период

Раздел 2.2 декларации

Раздел 1.2 декларации

Доходы, руб.

(стр.210-213)

Расходы, руб.

(стр.220-223)

Единый налог (аванс), руб. (стр.270-273)

Сумма к уплате/уменьшению (-), руб.

(стр. 040-120)

I квартал

820 000

652 000

25 200

25 200

Полугодие

1 640 000

1 450 000

28 500

3 300 (28 500 -- 25 200)

Девять месяцев

2 160 000

2 105 000

8 250

-20 250 [8 250 -- (25 200+3 300)]

Год

3 280 000

3 165 000

17 250

24 550

Единый налог при УСН за 2015 год составил 17 250 руб. [(3 280 000 руб. – 3 165 000 руб.) × 15%]. Его бухгалтер записала по строке 273 раздела 2.2 декларации по упрощенной системе налогообложения.

Минимальный налог за год — 32 800 руб. (3 280 000 руб. × 1%). Бухгалтер зафиксировала сумму по строке 280 раздела 2.2 декларации. Так как минимальный налог за год (32 800 руб.) больше исчисленного единого налога (17 250 руб.), то в бюджет ИП по итогам 2015 года нужно заплатить минимальный налог.

Сумма минимального налога к уплате в бюджет за вычетом авансовых платежей к уплате и с учетом авансов к уменьшению — 24 550 руб. [32 800 руб. – (25 200 руб. + + 3300 руб. – 20 250 руб.)]. Эту сумму бухгалтер записала по строке 120 раздела 1.2 декларации.

Торговый сбор в декларации по УСН

На «упрощенке» торговый сбор учитывается следующим образом. Если у вас объект налогообложения — доходы, то сбор вы включаете в состав налогового вычета вместе со взносами и пособиями. Если применяете объект доходы минус расходы, то сбор отражаете в расходах как траты на уплату налогов и сборов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В зависимости от выбранного вами объекта и будет зависеть заполнение декларации.

Так, если вы работаете с объектом доходы минус расходы, то независимо от того, какую форму декларации заполняете — старую или новую, отразите сбор в составе общих затрат по строкам 220223 раздела 2.2. Отдельно торговый сбор нигде не выделяйте.

Если же у вас объект — доходы, тогда имеет значение, на каком бланке вы заполняете декларацию. Если используете старую форму, утвержденную приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@, то покажите сбор вместе с взносами, больничными пособиями и платежами по договорам добровольного личного страхования. То есть отразите сбор по строкам 140143 раздела 2.1 декларации. При этом сумму сбора вы можете поставить в вычет без всяких ограничений. То есть даже если у вас есть работники и к вычету вы принимаете взносы только в размере  50% от налога, то на величину торгового сбора вы можете уменьшить единый налог при «упрощенке» полностью, вплоть до нуля (письмо ФНС России от 14.08.2015 №  ГД-4-3/14386@).

Если вы заполняете декларацию по новой форме, то в ней есть специальный раздел 2.1.2 — для торгового сбора. Сумму уплаченного сбора в течение отчетных (налогового) периодов укажите нарастающим итогом по строкам 150, 151, 152 и 153. А величину сбора, уменьшающую налог, по строкам 160—163. Найдите ее как разницу между единым налогом и вычетом, если сбор больше этой разницы. Если меньше, то сократите налог на всю сумму торгового сбора.

Заполнение раздела 3 декларации по УСН

Раздел 3 декларации по УСН — это отчет о целевом использовании имущества, в том числе денежных средств, работ, услуг. И заполнять его следует только тем фирмам и предпринимателям на «упрощенке», которые получали средства в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования (п. 8.1 Порядка). Исключением являются субсидии автономным учреждениям. Их отражать в разделе 3 не надо. Наиболее распространенные на «упрощенке» виды поступлений из отмеченного списка и соответствующие им коды мы указали в табл. 3. А все разновидности средств, по которым надо оформлять раздел, и их коды есть в приложении 5 к Порядку.

Таким образом, получив любое из отмеченных в таблице 3 поступлений, вам придется заполнитьраздел 3. Так, сначала перенесите в раздел данные года, предшествующего отчетному, по полученным, но не использованным суммам, срок использования которых не истек. А также по тем средствам, у которых нет срока. Ниже отразите информацию о суммах, которые получены в отчетном, 2015 году.

Укажите в разделе следующие сведения. В графе 1 — код вида полученных средств. В графах 2и 5 — дату, когда поступили деньги или имущество, и срок, в течение которого их следует использовать. Если такой срок не установлен, графы не заполняйте (письмо ФНС России от 20.01.2015 № ГД-4-3/2700). В графах 3 и 6 — размер полученных и сумму неиспользованных средств. Если вы получили основные средства, нематериальные активы или иное имущество, отражайте их по рыночной стоимости. А ту сумму, которую вы использовали по назначению в течение установленного срока, покажите в графе 4.

Если же средства вы использовали не по целевому назначению, то отразите их в графе 7. И включите суммы в состав внереализационных доходов в тот момент, когда вы нарушили условия, в соответствии с которыми получили средства. Например, пропустили срок траты денег.

Виды поступлений, которые надо отражать в разделе 3 декларации по УСН

Вид поступлений

Что включает в себя

Код

Целевое финансирование

Гранты

010

Инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного характера. При условии, что они будут использованы в течение одного календарного года с момента, как их получили

030

Средства дольщиков и (или) инвесторов, которые накапливаются на счетах организации-застройщика

040

Средств собственников помещений в многоквартирных домах, которые поступают на счета ТСЖ, ЖК, ЖСК, управляющих компаний, строительных кооперативов и пр., которые управляют многоквартирными домами. И проводят капитальный ремонт имущества в домах

112

Целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности

Взносы учредителей (участников, членов)

120

Пожертвования

140

Отчисления в резерв капитального ремонта, который производится ТСЖ, ЖК, ЖСК, ГСК и пр. их членами

141

Средства и иное имущество на осуществление благотворительной деятельности

180

Имущество, в том числе деньги, имущественные права, которые получены религиозной организацией, чтобы осуществлять уставную деятельности

290

Пример заполнения раздела 3 декларации по УСН

ИП применяет УСН. 25 марта 2015 года ИП получил грант на покупку оборудования в размере 400 000 руб. В договоре о целевом финансировании сказано, что оборудование должно быть приобретено в течение двух месяцев со дня, как средства поступили на счет компании.

ИП купило оборудование 10 апреля. Его стоимость — 450 000 руб. То есть фирма потратила на покупку объекта всю сумму гранта, а также свои средства. Бухгалтер заполнила раздел 3 декларации так, как показано ниже.

В графе 1 раздела 3 бухгалтер записала код гранта — 010. В графе 2 — дату поступления средств — 25 марта 2015 года. В графе 3 — поступившую сумму — 400 000 руб. В графе 4 — средства, использованные по назначению, — 400 000 руб. В графе 5 — срок использования средств — до 26 мая 2015 года. В графах 6 и 7— прочерки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Будете ли вы менять объект налогообложения по УСН с 2017 года?

  • нет 77.46%
  • да, перейдем на доходы 9.86%
  • да, хотим учитывать расходы 12.68%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Будьте в курсе самых важных новостей

Подпишитесь на бесплатную новостную рассылку от журнала "Упрощенка". И вы не пропустите:
  • Изменения в законодательстве
  • Cвежие разъяснения Минфина ФНС, ПФР, ФСС и Минтруда
  • Комментарий к горячим документам для бухгалтеров
Просто укажите ваш e-mail
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль