«Упрощенка» для парикмахерской

10678
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Допустим, вы планируете открыть парикмахерскую или салон красоты, а возможно, уже занялись этим бизнесом. Вы наслышаны об УСН и хотели бы ее применять. Для этого нужно выяснить, можно ли вашей фирме стать «упрощенцем». Обратимся к Налоговому кодексу. Среди ограничений по видам деятельности, при которых УСН неприменима, парикмахерских услуг нет. Уже обнадеживает!
Ограничения по применению УСН указаны в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ
О прочих ограничениях: по доходам, численности, доле в уставном капитале и т. д. — мы говорили много и повторяться не будем. Главное, если хотя бы одно из них нарушено, вы не вправе перейти на «упрощенку» или «слетаете» с нее.
Есть и еще одно «но». Услуги парикмахерских и салонов красоты относятся к бытовым, а те в свою очередь подпадают под уплату ЕНВД в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Следовательно, если в вашем регионе введен ЕНВД на бытовые услуги населению, то для парикмахерских в их чистом виде применять УСН вы не можете. Причина в том, что на «упрощенку» переходят добровольно, а ЕНВД, если вводится, имеет обязательный характер. Поэтому в регионах, где приняты законы о ЕНВД, «упрощенку» применяют в парикмахерских, в которых оказывают еще и другие услуги, не относящиеся к бытовым. Но об этом позже.
Пусть этот вопрос вы решили и намерены перейти на УСН. Перед тем как говорить собственно об учете, необходимо разобраться, какой объект налогообложения в вашем случае выгоднее. Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ «упрощенцы» могут выбрать объект налогообложения на свое усмотрение.
Напомним, ставки единого налога составляют: при объекте доходы — 6%, при объекте доходы минус расходы — 15% (ст. 346.20 НК РФ)

Полезные материалы для компаний на УСН

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Объект налогообложения

Известно, что выбор объекта налогообложения при УСН зависит от вида деятельности. Если расходы сопоставимы с доходами, то предпочтительнее объект доходы минус расходы. Если расходы незначительны, обычно останавливаются на доходах. Как же обстоят дела с парикмахерскими и салонами красоты?
Как правило, при оказании услуг отдают предпочтение объекту доходы. Вместе с тем, если парикмахерские делают небольшую наценку на свои услуги, расходы у них будут ненамного меньше полученных доходов. Тогда может быть выгоднее объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Поэтому, чтобы не гадать, предложим универсальную методику выбора объекта налогообложения при УСН.
Чему равен единый налог при «упрощенке»? При объекте доходы это 6% от доходов, при объекте доходы за вычетом расходов — 15% от превышения доходов над расходами, то есть от прибыли. Очевидно, что объект налогообложения доходы минус расходы невыгоден при следующем соотношении (П — прибыль, Д — доходы, РНТ — рентабельность):
Имеется в виду, что сумма единого налога будет больше
П х 15% > Д х 6%.
После небольшого преобразования получим:
П : Д > 6% : 15%, или РНТ > 0,4 (формула 1).
Вывод: при уровне рентабельности продаж (отношение прибыли к доходу) больше 40% предпочтительнее объект налогообложения доходы. Поэтому прежде чем выбрать объект, советуем составить небольшой бизнес-план, оценив будущие доходы и расходы: прибыль (доходы минус расходы) равна или больше 40% в объеме доходов — объектом будут доходы, нет — доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов.
Положим, что рентабельность по каким-то причинам определить сложно — известен только процент наценки на оказываемые услуги, то есть отношение прибыли к расходам. Узнаем, какой должна быть наценка, чтобы выгоднее оказался объект доходы (П — прибыль, Д — доходы, Р — расходы):
П х 15% > Д х 6%;
П х 15% > (Р + П) х 6%;
П х 15% > Р х 6% + П х 6%;
П х 15% – П х 6% > Р х 6%;
П х (15% – 6%) > Р х 6%;
П : Р > 6 : 9 (формула 2).
У нас получилось, что выбор объекта доходы целесообразен при наценке больше 66%.
Проверим свои рассуждения на примере.

Пример 1

Регистрируется организация; основной вид деятельности — парикмахерские услуги. По всем критериям возможно применение УСН. Составлен примерный план на I квартал 2006 года: в парикмахерской одновременно будут работать 2 мастера, средняя выручка каждого — 4500 руб. в день. Средняя наценка на все виды работ — 25%.
Выбрать наиболее выгодный объект налогообложения.
Исходя из формулы 2, сразу можно сказать: выгоднее объект налогообложения доходы минус расходы, так как наценка меньше 66% (25% < 66%).
Проверим по формуле 1, оперирующей с показателем рентабельности. Оценим запланированные доходы и расходы за I квартал 2006 года.
Доходы будут равны 810 000 руб. (4500 руб. х 2 х 90 дн.). Для расчета примерных расходов воспользуемся данными о средней наценке. Наценка определяется как прибыль, деленная на расходы (Д — доходы, Р —расходы, КН — коэффициент наценки):
(Д – Р) : Р = КН.
Преобразованная формула будет выглядеть так:
Д : Р = КН + 1.
В нашем случае наценка — 25% (коэффициент наценки — 0,25). Расходы будут равны доходам, деленным на 1,25 (0,25 + 1), то есть 648 000 руб. (810 000 руб. : 1,25).
Для выбора объекта налогообложения рассчитаем вначале рентабельность. Она будет равна 0,2 [(810 000 руб. – 648 000 руб.) : 810 000 руб.]. Это меньше 40% (20% < 40%), следовательно, для организации предпочтительнее объект налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Прежние результаты выбора объекта с использованием формулы 2 подтвердились.
Еще раз проверим, рассчитав единый налог.
При объекте налогообложения доходы минус расходы единый налог за I квартал составит 24 300 руб. [(810 000 руб. – 648 000 руб.) х 15%]; при объекте доходы — 48 600 руб. (810 000 руб. х 6%).
24 300 руб. < 48 600 руб. — значит, мы решили верно и обе наши формулы работают.
Обратите внимание: если намного увеличить наценку, может оказаться, что выгоднее станет объект доходы. Но, к сожалению, объект налогообложения можно сменить только через 3 года после начала применения УСН (п. 2 ст. 346.14 новой редакции НК РФ). Поэтому, приступая к работе по УСН, нужно взвесить потенциальные изменения в будущем.

Доходы, в том числе и без ККТ

Объект налогообложения выбрали — переходим к налоговому учету. Вначале про доходы. Как правило, при УСН в налоговом учете доходов особых сложностей не возникает. Доходом считаются поступившие в отчетном (налоговом) периоде денежные средства, полученное имущество либо иным способом погашенная дебиторская задолженность.
См. пункт 1 статьи 346.17 НК РФ
Доходы «упрощенцев» делятся на доходы от реализации и внереализационные. Вкратце о тех и о других.

Доходы от реализации товаров и услуг

Если парикмахерская или салон красоты применяет ККТ, все просто. Выручка по ежедневным отчетам (Z-отчетам) кассовых аппаратов будет доходом. Вопросы у бухгалтера могут появиться, если в организации нет кассовых аппаратов. Дело в том, что в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели могут вести наличные расчеты без применения ККТ, если они выдают населению бланки строгой отчетности.
Письмом Минфина России от 20.04.95 № 16-00-30-33 утверждены бланки строгой отчетности, используемые при оказании бытовых услуг населению. А пунктом 2 постановления Правительства РФ от 31.03.2005 № 171 установлено, что ранее разработанные бланки строгой отчетности (далее — БСО) должны применяться до 1 января 2007 года, если не будут разработаны новые. Заметим, что под бытовыми услугами населению понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам, и классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. Коды по ОКУН для услуг парикмахерских 019300—019337
Парикмахерские, маникюрные и косметические услуги отнесли к бытовым услугам, поэтому для них можно применять БСО по формам БО-11(01) «Листок учета выработки» и БО-11(02) «Талон».
Поэтому если у парикмахерской нет ККТ, то ее доходы определяют по сумме выручки в соответствии с общей суммой по листкам учета выработки каждого мастера за период. Эти листки учета ежедневно ведет каждый мастер. Кассир подписывает каждый листок при сдаче мастером денег в кассу организации. В верхней части всех листков месяца, кроме первого, указывают итоговую выручку с начала месяца. В конце листка тоже ставят итог, но уже за месяц с учетом выручки за истекший день.
Для определения доходов от месячной реализации берут последние в месяце листки выработки у каждого мастера и корешки талонов у кассира. Если все заполнено верно, то общая выручка, представляющая собой сумму всех чисел в конце листков, и будет доходом парикмахерской от реализации. Проверить правильность заполнения можно, сопоставив данные из листков выработки с данными из корешков выданных талонов. Вся выручка от реализации отражается в кассовой книге организации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ за «упрощенцами» сохраняются обязанности по ведению кассовых операций

На заметку

Если в парикмахерских оказывают дополнительные услуги…

В парикмахерской часто кроме обычных оказывают еще какие-то услуги или продают сопутствующие товары. Как же отражать выручку от их реализации? Загвоздка в том, что формы бланков строгой отчетности БО-11 предназначены исключительно для сферы бытовых услуг населению в соответствии с кодами ОКУН. Если же предоставляются услуги, которые там не указаны, например солярия, SPA или какие-либо другие, модные сейчас, то БСО для них неприменимы.
Что же делать? А все просто: придется покупать кассовый аппарат. Выручку, не учтенную в бланках строгой отчетности, теперь можно будет отражать с помощью ККТ. Об этом говорится в разъяснениях налоговых органов, например в письме УФНС России по г. Москве от 08.04.2005 № 22-12/23822. Еще вариант — приходовать всю выручку, используя ККТ, а БСО применять только для внутреннего учета
Заполнение БСО рассмотрим на примере.

Пример 2

ООО «Чародейка» — парикмахерская, применяющая УСН. Для отражения наличной выручки общество использует бланки строгой отчетности БО-11. Мастер Никифорова Е.К. работала 9 января 2006 года и оказала услуги на 5775 руб. Номера (коды) услуг указаны в прейскуранте цен, установленных в ООО «Чародейка». Оказано услуг: по коду 006 цена 30 руб., количество — 3; по коду 019 цена 250 руб., количество — 5; по коду 035 цена 400 руб., количество — 2; по коду 041 цена 520 руб., количество — 3, по коду 043 цена 1000 руб., количество — 2; по коду 045 цена 25 руб., количество — 3. С 1 по 8 января 2006 года Никифорова Е.К. оказала услуги на 15 600 руб. Необходимо заполнить листок учета выработки БО-11 за 9 января 2006 года. Табельный номер Никифоровой Е.К. — 017, разряд — 2, процент списания материалов — 40%.
Все необходимые данные для заполнения у нас есть, код парикмахерских услуг по ОКУН — 019 300. Переходим к заполнению (см. рисунок).
Рисунок. Заполнение формы БО-11 для примера 2
«Упрощенка» для парикмахерской
Эти доходы согласно статье 250 Налогового кодекса учитывают в парикмахерских и салонах красоты наряду с доходами от реализации. Внереализационные доходы состоят из процентов по займам, безвозмездно полученного имущества и всех прочих, как у других организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Все полученные внереализационные доходы увеличат налогооблагаемую базу по единому налогу при УСН. Особенностей их учета в интересующих нас организациях не отмечено.

Поправки

Патент для индивидуальных предпринимателей

Уже отмечалось, что с 1 января 2006 года вступила в действие статья 346.25.1 Налогового кодекса,
в которой говорится о введении УСН в виде патентов для индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников. Такой вид «упрощенки» освобождает предпринимателей от необходимости вести налоговый учет доходов и расходов.
Патенты устанавливаются для определенных видов деятельности. В перечне этих видов деятельности упомянуты парикмахерские и косметические услуги.
Итак, начиная с 2006 года индивидуальные предприниматели — парикмахеры и косметологи, оказывающие услуги в одиночку, смогут купить патент на квартал, полугодие, девять месяцев или год. Потенциально возможный годовой доход для определения стоимости патента, как, впрочем, и сама возможность работать по патенту, устанавливается региональными властями. Например, в Москве такой доход установлен в сумме 225 000 руб. То есть годовой патент будет стоить 13 500 руб. (225 000 руб. х 6%)
Итак, с доходами мы разобрались. Однако проблемы налогового учета в парикмахерских и салонах красоты еще не закончились. Расчета доходов достаточно только для «упрощенцев», выбравших их в качестве объекта налогообложения. Для всех остальных самое интересное — учет расходов, которые осуществляют парикмахерские и салоны красоты, применяющие «упрощенку», — еще впереди. Об этом — в ближайшем номере.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 18.18%
  • Да, с фондом 30.3%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 42.42%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль