Книга учета доходов и расходов предпринимателя на ОСН

619

Коммерсанты на общей системе налогообложения" title="Ссылка: /art">общей системе налогообложения">общей системе налогообложения должны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее – Книга учета). Форма Книги учета утверждена приказом Минфина России и Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. В этом же приказе приведен порядок заполнения Книги учета.

Состав Книги учета ИП на ОСН

Книга учета состоит из шести разделов:

  • раздел I «Учет доходов и расходов»;

  • раздел II «Расчет амортизации основных средств»;

  • раздел III «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 года»;

  • раздел IV «Расчет амортизации нематериальных активов»;

  • раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»;

  • раздел VI «Определение налоговой базы».

Каждый раздел содержит несколько таблиц. Их нужно заполнить при наличии соответствующих данных, то есть если бизнесмен проводил соответствующие операции.

Заполнение Книги учета ИП на ОСН

Записи о совершенных хозяйственных операциях вносите в Книгу учета в рублях в хронологическом порядке на основании первичных документов.

Доходы и расходы отражайте в Книге учета на дату их фактической оплаты (подписания акта о взаимозачете). Уменьшать доходы на сумму какого-либо налогового вычета нельзя.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяйте как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Прокомментируем основные моменты заполнения отдельных разделов Книги учета.

Раздел I Книги учета ИП на ОСН

Раздел I состоит из семи таблиц, шесть их которых предусматривает два варианта их заполнения. Варианты отмечены разными литерами: А и Б. Так вот таблицы с литерой «А» заполняйте, если осуществляете операции, облагаемые НДС. А таблицы с литерой «Б» – если осуществляете операции, не облагаемые НДС. Если вы осуществляете оба вида операций, то нужно вести их раздельный учет и заполнять соответственно таблицы как с литерой «А», так и с литерой «Б».

Пройдемся по каждой таблице раздела I в отдельности.

Таблица 1-1. Заполняется на основании первичных документов о приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг). В данной таблице не отражайте приобретенные материальные ресурсы (топливо, электроэнергия, транспортные расходы и т. п.), которые отражаются в таблице 1-4.

Таблица 1-2. В ней отражаются операции по учету выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, которое ранее было отражено в таблице 1-1.

Таблица 1-3. Предназначена для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг).

Таблица 1-4. Здесь указываются материальные расходы, которые не нашли отражения в таблицах 1-1 и 1-3.

Таблица 1-5. В этой таблице формируется полная себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги) на основании данных из предыдущих четырех таблиц.

Таблица 1-6. Тут отразите доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с получением этих доходов. Таблицу заполняйте в момент признания соответствующих доходов и расходов.

Таблица 1-7. Составляется по окончании каждого месяца на основании данных из таблицы 1-6. Итого определяются доходы и расходы текущего месяца, которые в дальнейшем учитываются при расчете НДФЛ.

Раздел II Книги учета ИП на ОСН

Раздел II состоит из двух таблиц, предназначенных для отражения операций по движению основных средств.

Сведения об основных средствах предпринимателя отражают позиционным способом отдельно по каждому объекту. Впервые запись в делается в момент ввода в эксплуатацию основного средства. Ежегодно рассчитывается сумма амортизации основных средств и выводится остаток для списания в последующие годы.

Раздел III Книги учета ИП на ОСН

Раздел III включает в себя лишь одну таблицу. В ней отражается начисление амортизации и выбытие малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года. Стоимость таких предметов погашается через амортизацию в два этапа: 50% первоначальной стоимости списываются в начале использования объекта и еще 50% – при его выбытии. Так что оставшиеся 50% стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов отразите в разделе III при выбытии, в графе 3 таблицы.

Раздел IV Книги учета ИП на ОСН

Раздел IV состоит из двух таблиц, предназначенных для отражения движения нематериальных активов. Начальные записи в этом разделе делаются в момент начала использования нематериальных активов. Ежегодно рассчитывается сумма амортизации НМА и выводится остаток для списания в последующие годы.

Раздел V Книги учета ИП на ОСН

Раздел V включает в себя одну таблицу. Раздел нужен, чтобы отражать начисление и выплату зарплаты (премий, вознаграждений и т. п.), а также удержание НДФЛ с данных выплат. Таблицу V заполняют помесячно.

Раздел VI Книги учета ИП на ОСН (последний)

Раздел VI – сводный. Он состоит из трех таблиц, нужных для обобщения данных, отраженных в предыдущих разделах Книги учета.

Какие данные откуда брать для заполнения первой таблицы раздела VI частично указано в самой таблице. Итоговые показатели из этой таблицы переносятся в декларацию 3-НДФЛ, поэтому заполнение таблицы – весьма ответственное дело. Так, сумму доходов, отраженных в строке «Итого доходов», вписывают в строку 030 листа В формы 3-НДФЛ. Сумму материальных расходов из одноименной строки переносят в строку 050 листа В. Значение строки «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» – в строку 060 листа В. А строка «Расходы на оплату труда» нужна для заполнения строки 070 листа В формы 3-НДФЛ. И т. д.

Вторая таблица раздела VI – для расшифровки прочих расходов, произведенных предпринимателем в текущем году и учитываемых при расчете НДФЛ.

И последняя таблица – для отражения трат, которые понесены в текущем году, но которые будут признаны в последующие годы (после получения соответствующих доходов).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 48.39%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 3.23%
  • в программе БухСофт 6.45%
  • в других бухгалтерских программах 16.13%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 19.35%
  • от руки заполню бумажную декларацию 6.45%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль