Утрата права на патент в 2015 году

984

Чтобы применять патентную систему налогообложения, предприниматель должен выполнить ряд условий. А что делать индивидуальному предпринимателю, если требования для использования патента им нарушены? Ответ на данный вопрос вы найдете в этой статье.

Из данной статьи вы узнаете:
• когда можно утратить право на патент
• с какого момента перейти на другой режим
• как рассчитать налоги при утрате права на патент

Когда можно утратить право на патент

Перечень условий, при нарушении которых предприниматель может потерять право на применение патентной системы, перечислены в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

Первое условие — доход с начала календарного года. Чтобы остаться на патенте, он не должен превышать 60 млн. руб. Причем, если совмещается патентная система с УСН, в целях соблюдения указанного лимита необходимо учитывать доходы по обоим спецрежимам. А вот при совмещении патента с ЕНВД доход от «вмененной» деятельности не учитывается (письмо Минфина России от 22.07.2013 № 03-11-12/28687).

Второе условие — уплата налога за патент в установленные сроки. Напомним, если патент получен на срок менее шести месяцев, оплатить его нужно полностью не позднее дня, когда его действие закончится.

А патент, выданный на срок от шести месяцев до года, нужно оплачивать следующим образом: 1/3 от стоимости – в течение 90 дней с начала действия патента, оставшиеся 2/3 -- не позднее срока окончания действия патента.

Третье условие — средняя численность наемных не должна превышать 15 человек. Причем учитывать необходимо работников, занятых во всех видах деятельности, которые предприниматель ведет.

Обратите внимание: если предприниматель утратил право на применение патентной системы, вновь обзавестись патентом по этому же виду деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Как сообщить об утрате права на патент

Если хотя бы одно из указанных выше условий нарушено, предприниматель лишается права на применение патента. И должен сообщить о данном факте в налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня наступления указанного обстоятельства.

Для этого предприниматель в любую ИФНС, в которой состоит на учете в качестве плательщика ПСН, должен подать заявление по форме № 26.5-3, утвержденной приказом ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@ (скачать бланк заявления об утрате права на патент).

Заявление состоит из двух листов. В нем необходимо указать ФИО, ИНН и код налогового органа, в который подается заявление (первые две цифры - код субъекта РФ, вторые две цифры - код налогового органа). Далее следует вписать дату, с которой утрачено право на применение патентной системы, и цифру, соответствующую основанию, послужившему утратой:

• 1 - превышены доходы от реализации;

• 2 - количество работников превышает допустимую величину;

Также в заявлении необходимо указать сведения обо всех патентах, срок действия которых не истек.

Образец заполнения заявления представлен ниже.

Налоговые инспекторы снимут предпринимателя с учета в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления.

Обратите внимание: предприниматель, который в установленный срок не уплатил стоимость патента, снимается с учета в качестве плательщика ПСН налоговиками автоматически со дня, следующего за днем, в котором истек срок уплаты суммы налога (письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39224).

На какой налоговый режим перейти при утрате права на патент

Если право на патент потеряно, индивидуальный предприниматель обязан перейти на общий режим. Причем с начала того месяца, когда был выдан патент.

Это правило действует и в том случае, если предприниматель совмещал применение патента с упрощенной системой (письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-11-09/34828).

Таким образом, налоги по общему режиму предприниматель должен исчислить с даты начала применения патента и до даты, указанной в заявлении об утрате права на применение патентной системы налогообложения (письмо Минфина России от 28.06.2013 № 03-11-09/24976).  

Суммы налогов, подлежащие уплате за период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном как для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет можно уменьшить на сумму налога, уплаченного за патент.

Обратите внимание: предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент. Однако платежи по НДС не признаются авансовыми. Поэтому при утрате права на применение патента, например, в IV квартале за предыдущие кварталы могут быть начислены пени именно в отношении НДС, если, например, патент выдан сроком на год.

Утрата права на патент в 2015 году

Утрата права на патент в 2015 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.39%
  • Да, с фондом 30.38%
  • Да, с инспекцией и фондом 8.86%
  • Нет, сверку еще не проводили 49.37%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль