Налоговый учет личных взносов ИП

1728

Все индивидуальные предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения и наличия работников, должны платить личные страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Перечисляемые взносы состоят из двух частей. Первая – обязательный платеж, рассчитываемый из МРОТ. В 2015 году обязательный платеж в ПФР составляет 18 610,8 руб., в ФФОМС – 3650,58 руб. Вторая часть – дополнительный платеж по пенсионным взносам. Он равен 1% от суммы доходов, полученных за год сверх 300 000 руб.

Из данной статьи вы узнаете:

  • какие взносы предприниматель вправе учесть при расчете налогов

  • есть ли ограничения по размеру учитываемых взносов

Общий режим налогообложения

При определении налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ).

Указанный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Согласно статье 264 НК РФ в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, включаются, в частности, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством РФ порядке.

Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ личные страховые взносы предприниматель может включить в состав профессионального вычета.

Включить в расходы личные взносы можно только после их фактической уплаты.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

УСН с объектом доходы

Порядок учета личных взносов предпринимателями на УСН с объектом доходы зависит от того, есть ли у них наемные работники (ст. 346.21 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, то он вправе уменьшить авансовые платежи и налог по УСН на всю уплаченных личных взносов. Причем уменьшить можно не только на взносы в фиксированном размере, но и на сумму дополнительного платежа по пенсионным взносам.

Уменьшить авансовый платеж («упрощенный» налог) на личные страховые взносы можно и только за тот период, в котором взносы фактически уплачены.

Обратите внимание: взносы, уплаченные предпринимателями в связи с добровольным участием в обязательном пенсионном страховании и в обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не уменьшают сумму налога по УСН и авансовых платежей.

Если предприниматель имеет наемных работников, то при расчете «упрощенного» налога или авансовых платежей он может учесть не только личные взносы, но и взносы за своих сотрудников. Однако сумму налога по УСН (авансовых платежей) в этом случае можно уменьшить не более чем на 50%.

УСН с объектом доходы минус расходы

Если предприниматель на УСН в качестве объекта налогообложения выбрал доходы минус расходы, то при расчете налога по УСН (авансовых платежей) он может учесть только те расходы, которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при расчете налога по УСН учитываются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Соответственно личные взносы предприниматель на УСН с объектом доходы минус расходы может учесть при расчете «упрощенного» налога (авансовых платежей).

Включить в расходы личные взносы можно только после их фактической уплаты.

Система налогообложения в виде ЕНВД

Учет личных взносов зависит от того, есть ли у предпринимателя наемные работники или нет. Если работники имеются, то личные взносы при расчете ЕНВД не учитываются.

Если работников нет, то в состав вычета по ЕНВД индивидуальные предприниматели могут включить не только взносы, уплаченные в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Принять к вычету они вправе и сумму дополнительного платежа в ПФР, рассчитанного как 1% от суммы годового вмененного дохода.

Уменьшить ЕНВД на уплаченные личные страховые взносы предприниматель может только в том налоговом периоде, в котором они были фактически уплачены. Причем в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей (единовременно или частями) их сумма будет уменьшать ЕНВД в разных кварталах.

Обратите внимание: если коммерсант вступит в добровольные отношения по пенсионному страхованию и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то уплаченные им взносы в ФСС он не сможет включить в состав налогового вычета.

Патентная система налогообложения

Уменьшить стоимость патента на взносы, уплаченные за свое страхование, индивидуальные предприниматели не могут. Дело в том, что такой возможности глава 26.5 НК РФ не предусматривает.

Система налогообложения в виде ЕСХН

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕСХН, может учитывать при расчете налоговой базы только те расходы, которые указаны в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ в состав расходов включаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Следовательно, при расчете ЕСХН индивидуальный предприниматель вправе учитывать всю сумму взносов, уплаченных за свое страхование.

Для вашего удобства все вышеизложенную информацию мы свели в удобную таблицу.

Как предпринимателю учитывать «личные» страховые вносы при разных налоговых режимах

Система налогообложения бизнесмена

Предприниматель без наемных работников

Коммерсант, привлекающий наемный персонал

УСН с объектом «доходы минус расходы»

«Личные» страховые взносы включаются в расходы после их фактической уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Страховые взносы за себя и за работников включаются в расходы после фактической уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

УСН с объектом «доходы»

Налог уменьшается полностью на сумму уплаченных «личных» взносов (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Налог уменьшается на страховые взносы за себя и за работников, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

ЕНВД

Налог уменьшается полностью на сумму уплаченных «личных» взносов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ)

Налог уменьшается только на страховые взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

Общий режим (НДФЛ)

Начисленные либо уплаченные за год «личные» страховые взносы включаются в расходы (ст. 221 НК РФ)

Начисленные либо уплаченные за год страховые взносы («личные» и за работников) включаются в расходы (ст. 221 НК РФ)

Патентная система

«Личные» страховые взносы стоимость патента не уменьшают (гл. 26.5 НК РФ)

Любые страховые взносы стоимость патента не уменьшают (гл. 26.5 НК РФ)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 58.15%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.28%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.92%
  • в программе БухСофт 4.47%
  • в других бухгалтерских программах 20.45%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.86%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.88%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль