Как считать дополнительный платеж по взносам в ПФР в 2015 году

2958

Все предприниматели, годовой доход которых за 2015 год превысит 300 000 руб., помимо фиксированных платежей, должны заплатить в ПФР еще дополнительный платеж. Он равен 1% от суммы доходов, полученных за год сверх указанного лимита.

Конкретный размер дохода, используемого при расчете дополнительного платежа в ПФР, зависит от применяемого предпринимателем налогового режима и определяется без учета понесенных затрат и налоговых вычетов. А это значит, что дополнительный платеж в ПФР предпринимателю нужно перечислить в бюджет даже в том случае, если деятельность при больших доходах убыточна.

Из данной статьи вы узнаете:
• когда посчитать дополнительный платеж, если ИП применяет общий режим
• чему равен дополнительный платеж, если ИП работает на ЕНВД
• как считать дополнительный платеж, если ИП совмещает несколько налоговых режимов

Предприниматель применяет общий режим

Если индивидуальный предприниматель работает на общем режиме, то под годовым доходом в целях уплаты взносов следует понимать сумму фактического полученного в течение года дохода, учитываемого при исчислении НДФЛ (ст. 227 НК РФ). При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 НК РФ, при определении годового дохода не учитываются. Найти сумму дохода, необходимую для расчета страховых взносов можно в строке 110 листа В декларации по НДФЛ.

Пример. Индивидуальный предприниматель работает на общем режиме налогообложения. Доход от предпринимательской деятельности за 2015 год, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составил 1 200 000 руб. Размер расходов, включаемых в состав профессионального вычета, -- 510 000 руб. Рассчитаем сумму дополнительного платежа по пенсионным взносам, которую ИП нужно перечислить в бюджет по итогам 2015 года.

Решение. В данном случае доход коммерсанта превысил 300 000 руб. Соответственно помимо обязательного платежа (18 610,8 руб. – взносы в ПФР, 3650,58 руб. – взносы в ФФОМС) коммерсанту дополнительно нужно перечислить 1% с суммы, превышающей 300 000 руб.

Дополнительный платеж равен 9000 руб. [(1 200 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%].

Предприниматель применяет УСН или ЕСХН

Если индивидуальный предприниматель применяет УСН, то в расчет дополнительного платежа в ПФР берется сумма годовых доходов, которые участвуют при исчислении «упрощенного» налога или ЕСХН. А именно: доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 и 346.5 НК РФ).

Подборка статей по теме: отчетность в ПФР


Пример. Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей и применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Доходы от продажи товаров в 2015 году составили 1 500 000 руб. Кроме того, в течение 2015 года предприниматель сдавал в аренду помещение. Величина ежемесячной арендной платы составляет 25 000 руб. . Размер расходов, учитываемых при расчете «упрощенного» налога составляет 500 000 руб. Рассчитаем сумму дополнительного платежа по пенсионным взносам, которую ИП нужно перечислить в бюджет по итогам 2015 года.

Решение. В данном случае доход в виде арендной платы является внереализационным доходом. Соответственно он будет учитываться при определении годового дохода в целях уплаты страховых взносов.

Таким образом, дополнительный платеж по пенсионным взносам составит 15 000 руб. [(1 500 000 руб. + 25 000 руб. х 12 мес. – 300 000 руб.) х 1%].

Предприниматель работает на ЕНВД

Если коммерсант применяет «вмененку», то для определения суммы годового дохода в целях исчисления страховых взносов в расчет следует брать именно вмененный доход. Фактическая выручка значения не имеет. Напомним, размер вмененного дохода зависит от базовой доходности по конкретному виду деятельности и величины физического показателя. Кроме того, этот доход корректируется на коэффициенты К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ)

Таким образом, если вмененный годовой доход превысит в 2015 году 300 000 руб., предприниматель обязан заплатить дополнительный платеж по пенсионным взносам.

Пример. Предприниматель занимается автомобильными грузоперевозками и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Для оказания услуг он использует четыре грузовых автомобиля. Базовая доходность в месяц по данному виду деятельности составляет 6000 руб. Физический показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки» -- 4. Значение К1 в 2015 году составляет 1,798. Корректирующий коэффициент К2 условно примем равным 0,8. Рассчитаем сумму дополнительного платежа по пенсионным взносам, которую ИП нужно перечислить в бюджет по итогам 2015 года.

Решение. Размер вмененного дохода за квартал равен 103 565 руб. [6000 руб. × 1,798 × 0,8 × (4 авто + 4 авто. + 4 авто)].

Соответственно годовой доход в целях уплаты страховых взносов составляет 414 260 руб. (103 565 руб. х 4 квартала).

А значит, дополнительный платеж в ПФР за 2015 год равен 1142,6 руб. [(414 260 руб. – 300 000 руб.) х 1%].

Предприниматель работает на патенте

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему, годовым доходов в целях уплаты страховых взносов признается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 и 346.51 НК РФ).

Найти значение потенциально возможного дохода можно в патенте, полученном на ведение конкретного вида деятельности.

Пример. Предприниматель имеет на территории г. Королев парикмахерскую. В отношении своей деятельности он применяет патентную систему налогообложения. Фактически полученный доход по итогам 2015 года составил 850 000 руб. Численность наемных работников 5 человек. Вычислим сумму дополнительного платежа по пенсионным взносам, которую ИП нужно перечислить в бюджет.

Решение. В данном случае в расчет взносов следует брать не фактически полученный доход, а потенциальный.

Согласно Закону Московской области потенциально возможный годовой доход в отношении парикмахерских услуг равен 1 053 000 руб.

Таким образом, дополнительный платеж в ПФР за 2015 год составит 7530 руб. [(1 053 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%].

Предприниматель совмещает несколько режимов

Если индивидуальный предприниматель совмещает разные налоговые режимы, то для определения годового дохода в целях уплаты страховых взносов необходимо сложить доходы по всем видам деятельности, которые коммерсант осуществляет.

Пример. Предприниматель ведет оптовую (УСН с объектом доходы) и розничную (система налогообложения в виде ЕНВД) торговлю. По итогам 2015 года доходы от оптовой торговли составили 850 000 руб., а от розничной торговли — 560 000 руб. Определим сумму дополнительного платежа по страховым взносам.

Решение. В данном случае в расчет дополнительного взноса нужно брать не фактический доход, полученный от розничной торговли, а вмененный доход. Предположим, что площадь магазина, где предприниматель ведет торговлю в розницу, равна 50 кв. м. Значение коэффициента К2 составляет 0,9. Величина К1 в 2015 году равна 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685).

Соответственно величина годового вмененного дохода составляет 1 747 656 руб. [4 кв. х 1800 руб. х 1,798 х 0,9 × (50 кв. м + 50 кв. м + 50 кв. м)].

Общая сумма доходов коммерсанта по двум видам деятельности составляет 2 597 656 руб. (1 747 656 руб. + 850 000 руб.). Эта сумма больше установленного лимита в 300 000 руб.

Значит, предприниматель должен в бюджет ПФР доплатить 22 976,56 руб. [(2 597 656 руб. – 300 000 руб.) х 1%].

Обратите внимание: есть максимальное ограничение по величине взносов в ПФР. Оно в 2015 году составляет 148 886,4 руб. и включает в себя обязательный фиксированный платеж в ПФР. Сверх 148 886,4 руб. ничего в бюджет Пенсионного фонда РФ платить не придется, как бы ни были велики доходы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.87%
  • рост лимитов по УСН 51.24%
  • новая Книга учета 7.46%
  • КБК по минимальному налогу 21.61%
  • срок сдачи СЗВ-М 53.35%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.44%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.26%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль