Как предпринимателю на УСН вести Книгу учета доходов и расходов

3421

Предприниматели-«упрощенцы» обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов. Для этого они должны использовать специальную Книгу учета доходов и расходов.    В данной статье мы расскажем, как правильно вести такую Книгу учету, нужно ли ее заверять в налоговой инспекции и как вносить исправления.



Соблюдение формы обязательно

Форма Книги учета доходов и расходов (далее – Книга учета) для «упрощенцев» и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Использование самостоятельно разработанной формы Книги учета законодательством не предусмотрено.

Перечислим основные требования по составлению Книги учета:

  • отражаются все доходы и расходы, учитываемые при исчислении единого налога;
  • операции указываются в хронологическом порядке (дата операции определяется по данным «первички»);
  • каждая операция занимает отдельную строку;
  • подчистки и помарки не допускаются.
  • Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

    Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.



    Каким способом вести Книгу учета


    Книгу учета можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. При этом перейти с бумажной формы ведения Книги учета на электронную можно как с начала года, так и в течение налогового периода (письмо Минфина России от 16.01.2007 N 03-11-05/4).
    Впервые завести Книгу учета необходимо при переходе на УСН. Впоследствии новую Книгу учета доходов и расходов необходимо заводить на каждый очередной календарный год.



    За отсутствие Книги учета могут оштрафовать

    Книга учета доходов и расходов относится к регистрам налогового учета. Поэтому, если предприниматель не будут вести Книгу учета или несвоевременно или неправильно отражать в ней показатели, необходимые для исчисления  "упрощенного" налога, то за это он может быть привлечен к ответственности по статье 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения приведут к занижению налоговой базы, размер штрафа может уже составить 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
    Также налоговые органы могут затребовать Книги учета при проведении налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). И если их не представите, то это может обернуться штрафом по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Размер штрафа в таком случае составит 200 руб. за каждую непредставленную Книгу учета.
    .



    Структура Книги учета

    В целом Книга учета состоит из титульного листа и четырех разделов. Однако структура Книги учета предпринимателя зависит от того, какой объект налогообложения он выбрал.

    Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то структура Книги учета будет такой: титульный лист и разделы I—III. Раздел I состоит из четырех таблиц и справки к разделу. Таблицы предназначены для отражения в них конкретных видов доходов и расходов и промежуточных результатов за отчетный (налоговый) период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). На каждый квартал года заполняется своя таблица.

    Справка к разд. I предназначена для расчета итоговых показателей по налоговой базе за налоговый период.

    В таблице раздела II рассчитываются расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также и на приобретение (создание) нематериальных активов РФ. Результаты расчетов по этому разделу отражаются в разделе I Книги учета. По каждому отчетному периоду заполняется новая таблица раздела II.

    Раздел III предназначен для расчета суммы убытка, на которую может быть уменьшена налоговая база по «упрощенному» налогу, рассчитанная за налоговый период. В данном разделе учитываются итоговые показатели налоговой базы, которые отражены в разделе I Книги учета.

    Если же объект налогообложения «доходы», то структура Книги учета будет проще: титульный лист, разделы I и IV.
    При этом в графе 5 раздела I отражаются только расходы, осуществленные за счет субсидий в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства и выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест. Отражать в графе 5 остальные затраты и заполнять справку к разделу I не нужно.

    Раздел IV Книги учета заполняется в обязательном порядке. Он предназначен для отражения выплат, которые могут быть приняты в уменьшение суммы исчисленного налога на основании пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ.


    Сколько хранить Книгу учета

    Заполненные Книги учета должны храниться четыре года. Ведь в них содержатся данные налогового учета, необходимые для исчисления и уплаты "упрощенного" налога (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это значит, что предприниматель должен сохранить все Книги учета за последние четыре года, предшествующие текущему.


    Как исправить ошибки

    Ошибки, допущенные при заполнении Книги, исправляйте так. Если Книга ведется на бумаге или ошибка в электронной Книге обнаружена после того, как она распечатана, зачеркните неверную запись и впишите рядом правильные данные и текущую дату (дату внесения исправления). После чего заверьте исправление подписью ИП. Если ошибка обнаружена до того, как электронная Книга распечатана, просто удалите в программе неверные данные и внесите правильные.

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Опрос

    Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

    • в программе 1С 59.42%
    • в Программе Главбух: учет и отчетность 0.72%
    • в программе Инфо-Предприятие 2.17%
    • в программе БухСофт 5.07%
    • в других бухгалтерских программах 18.12%
    • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.32%
    • от руки заполню бумажную декларацию 2.17%
    результаты

    Рассылка



    Упрощёнка в Яндексе

    © 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

    Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт
    Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт
    Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт
    Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль