Предприниматель решил перейти на «упрощенку». Предлагаем пошаговую инструкцию

1464
Панкратова Наталья
налоговый консультант
 

Самое важное в этой статье:

 

  •     
  • Кому не разрешат применять УСН

  •     
  • Заявление о переходе можно подать позже срока

  •     
  • Как перевести ОС на «упрощенку»


  •  



«Упрощенка» хороша тем, что освобождает от обязанности платить НДФЛ (по своим доходам от предпринимательской деятельно-сти), налог на имущество физических лиц,  ЕСН (как за себя, так и за работников). Но взносы на обязательное пенсионное страхова-ние платить нужно. А если придется исполнять обязанности налогового агента (например, при аренде имущества у госорганов) или участвовать в простом товариществе, то нужно будет еще и перечислять НДС. Если ваш предприниматель  решил применять УСН, воспользуйтесь пошаговой инструкцией, которая поможет без лишних проблем перейти на этот спецрежим.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.
Шаг 1. Проверяем критерии

Применять упрощенную систему налогообложения вправе не все предприниматели. Существуют определенные ограничения. Они установлены в статье 346.12 НК РФ.

Во-первых, количество работников, включая самого ИП, не должно превышать 100 человек. Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности и какие-либо из них переведены на ЕНВД, то он вправе применять «упрощенку» по остальным видам. Подсчитывая количество работников, нужно учитывать всех сотрудников, в том числе и занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД. Это прямо установлено в НК РФ.

Во-вторых, не вправе находиться на УСН предприниматели, которые торгуют подакцизными товарами или занимаются игорным бизнесом.

Предприниматели, перешедшие на «упрощенку», обязаны применять этот спецрежим в течение всего налогового периода, то есть календарного года. Естественно, если при этом не будут нарушены критерии, позволяющие использовать УСН.

Если предприниматель переходит на «упрощенку» впервые, то он обязан работать на этой системе не менее трех лет. Если он ра-нее применял УСН, а потом по каким-либо причинам отказался или потерял на нее право, то может менять систему налогообложения хоть каждый год. Но заявить о своем желании можно не ранее чем через год после того, как утрачено право на УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). 



Шаг 2. Подаем заявление (предприниматель только что зарегистрировался)

Предприниматель, который с самого начала своей коммерческой деятельности решил работать на «упрощенке», должен подать заяв-ление о применении УСН в течение пяти дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Форма заяв-ления утверждена приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495.

Но может случиться так, что за пять дней, отпущенных на обдумывание и подготовку документов, предприниматель не опреде-лится с объектом налогообложения и не успеет подать заявление. Это вовсе не означает, что право применять «упрощенку» будет потеряно до следующего года. Документ можно подать и позднее. Правда, в этом случае добиться от налоговиков согласия перевести предпринимателя на спецрежим будет гораздо сложнее. И вот почему.

Контролирующие ведомства считают, что раз в НК РФ установлено, что вновь зарегистрированные предприниматели могут по-дать заявление о применении УСН в течение пяти дней, значит, этого срока нужно обязательно придерживаться.

К счастью, суды такую точку зрения не разделяют. В определениях ВАС РФ от 21.07.08  № 8705/08, от 17.07.08 № 9104/08 сказа-но, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер. Судьи отметили следующее: в НК РФ не написано, что нало-говики могут запретить ИП применять «упрощенку», значит, указанный срок для подачи заявления не является пресекательным.



Шаг 2’. Подаем заявление (предприниматель зарегистрировался давно)

Предприниматели, которые уже не первый день ведут бизнес, могут перейти на УСН только с начала  следующего календарного го-да. Для этого нужно до 30 ноября предыдущего года подать заявление (утв. приказом № ВГ-3-22/495) в налоговую инспекцию по месту регистрации. Это прописано в пункте 1 статьи 346.13 НК РФ. Причем, если срок для подачи заявления будет нарушен, налого-вики смогут отказать  предпринимателю в праве перейти на УСН со  следующего года.



Шаг 3. Переводим НДС

«Упрощенцы» не платят НДС. Поэтому НК РФ устанавливает специальные «переходные» правила для этого налога. Они заключают-ся в следующем. При переходе на УСН предприниматель вправе принять к вычету суммы НДС, уплаченные с полученной оплаты или предоплаты за те товары (работы, услуги), которые он реализует уже находясь на «упрощенке» (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Вычет нужно провести в последнем налоговом периоде перед переходом. Но при этом необходимо  вернуть покупателям сумму налога и подтвердить это документами. Если же предприниматель выставит покупателю счет-фактуру по данному товару уже в период применения УСН, то всю сумму налога, выделенного отдельной строкой, придется заплатить в бюджет.



Шаг 4. Переводим основные средства

Предпринимателю, у которого есть основные средства, необходимо рассчитать их остаточную стоимость на дату перехода (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Формула расчета такова: остаточная стоимость равна разнице между суммой покупки объекта и начисленной амор-тизацией. Полученную сумму нужно отразить в Книге учета  доходов и расходов на 1 января в графе 8 раздела II*.

Порядок списания этой суммы в расходы по «упрощенке» установлен в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ. Он заключается в том, что предприниматель обязан списывать остаточную стоимость ОС в расходы в зависимости от срока полезного использования этого ос-новного средства. А именно: объекты со сроком полезного использования до трех лет – в течение года, от трех до 15 лет – в течение трех лет.

 

ПРИМЕР. Срок полезного использования объекта – 4 года. Покупная стоимость – 350 000 руб. Начисленная амортизация равна 30 000 руб. Остаточная стоимость равна 320 000 руб. (350 000 руб. – 30 000 руб.). В расходы в первый год применения УСН предприниматель имеет право списать 50 процентов стоимости, во второй год – 30, в третий – 20.

Итак, в 2009 году каждый квартал можно включать в расходы по 40 000 руб. (320 000 руб. 5

5 50% : 4 кв.).

 


Если срок полезного использования более 15 лет, остаточная стоимость списывается в расходы равномерными долями в течение 10 лет. Сумма учитывается не единовременно за год, а поквартально. При этом нужно помнить, что «упрощенцы» имеют право списывать расходы только после оплаты.

 

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 58.03%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.31%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.64%
  • в программе БухСофт 4.59%
  • в других бухгалтерских программах 20.66%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.15%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.62%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль