Неоднозначные ситуации по детским вычетам

227

Вычет по НДФЛ на детей для родителей – один из самых сложных вопросов для бухгалтера, ведущего «зарплатный» участок. Подводных камней много. Даже сами чиновники путаются в том, как правильно трактовать те или иные нормы. Где уж тут простому человеку разобраться в хитросплетениях законодательства.

В помощь вам приводим ряд ситуаций, которые могут возникнуть на практике и вызвать обоснованные вопросы, как поступать.

Если вашей ситуации в статье нет, можете задать нам вопрос через специальный сервис. Ответ не заставит себя ждать!


  • КБК УСН "Доходы минус Расходы"
  • Все о вычетах в 2016 и 2017 году:

    Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.


    Ситуация 1: родители не состоят в зарегистрированном браке

    Налоговый вычет по НДФЛ положено предоставлять каждому родителю на каждого ребенка, который находится на его обеспечении (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому если в свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя, не состоящие в зарегистрированном браке, то каждый из них имеет право на стандартный налоговый вычет (не в двойном размере) (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93).

    Если в свидетельстве о рождении ребенка указан один из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, стандартный вычет ему положен в двойном размере как единственному родителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Если в незарегистрированном браке состоит человек, который не является отцом или матерью ребенка, вычет ему не положен (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). 

    Ситуация 2: один ребенок старше 24 лет, остальные – несовершеннолетние

    Родитель теряет право на вычет при достижении ребенком возраста 18 лет или 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому на ребенка, которому исполнилось 24 года, стандартный вычет по НДФЛ не предоставляйте. При этом наличие таких детей в семье, на которых вычет из-за возраста уже не положен, никак не влияет на право родителей использовать вычеты в отношении других детей по обычным правилам.

    А именно, если, например, первый ребенок уже очень взрослый и по возрасту не проходит для предоставления вычета, то вычеты на второго и третьего ребенка нужно предоставить в стандартных размерах, предусмотренных абзацами 9 и 10 пункта 4 статьи 218 НК РФ. То есть это 1400 руб. и 3000 руб. в месяц соответственно.

    Правомерность такого подхода подтверждается рядом писем Минфина России (от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361 и от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014).

    Важная деталь: многодетные родители должны предоставлять налоговым агентам – работодателям копии свидетельств о рождении всех детей, включая и тех, на кого вычет не положен. На основании именно этих документов вы сможете определить:

    • каким по счету является каждый ребенок;

    • возраст каждого ребенка;

    • размер налогового вычета на каждого ребенка с учетом хронологической последовательности рождения всех детей.

    Иначе, без таких документов, определить точную сумму вычета будет невозможно.

    Ситуация 3: у сотрудника временно нет доходов

    Стандартный вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц года (п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому его можно получить и за те месяцы, когда у сотрудника не было доходов. В этом случае просто стандартный детский вычет накапливается. И воспользоваться им можно будет в том месяце, за который работнику будет выплачен доход.

    Если в связи с такой ситуацией в течение года вы предоставили вычет сотруднику не в полном размере, то он вправе получить вычет по окончании года. Его вы можете предоставить сами. Либо сотрудник должен обратиться в налоговую инспекцию по местожительству с декларацией по форме 3-НДФЛ.

    Заметьте: если у сотрудника не было в течение всего года доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, право на стандартные вычеты за этот год теряется. Например, вычет не положен сотруднице, которая состоит в штате компании, но в течение всего года находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или до трех лет и не получает никаких дополнительных доходов. Это объясняется тем, что налоговая база для расчета НДФЛ и, следовательно, для предоставления вычетов в таких ситуациях не определяется. Аналогичные разъяснения содержатся в многочисленных письмах Минфина.

    Ситуация 4: сотрудник является предпринимателем

    Если человек, имеющий свой бизнес, трудится для вас в статусе сотрудника как обычное физлицо, а не в качестве предпринимателя по гражданско-правовому договору, то его статус ИП для вас никакой роли играть не должен. Рассматривайте его, повторим, как обычного сотрудника. И вычет на ребенка предоставляйте такому человеку в отношении доходов, полученных по трудовому договору, в общем порядке.

    А вот по доходам от предпринимательской деятельности такой человек должен самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ. Поэтому если вы работает с предпринимателем не по трудовому договору, то с таких доходов НДФЛ не удерживайте и вычеты не предоставляйте (п. 2 ст. 226 и п. 2 ст. 227 НК РФ).

    Ситуация 5: человек, не состоящий в штате и заключивший с компанией договор аренды, просит предоставить вычет 

    Компании часто заключают договора аренды с физлицами, по которым физлица что-либо предоставляют компании. Например, транспорт или помещения. Так вот такому арендодателю, даже при условии, что он не состоит в штате компании, можно предоставить стандартный налоговый вычет на детей.

    Дело в том, что физические лица, сдающие имущество в аренду юрлицу (предпринимателю), самостоятельно НДФЛ со своих доходов уплачивать не должны. Такая обязанность лежит на арендаторе, который в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ.

    Так вот вознаграждение в виде арендной платы облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). А в отношении доходов с такой ставкой можно применять налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поэтому и разрешается предоставить физическому лицу стандартный вычет на детей.

    Важная деталь: чтобы получить детский вычет, арендодатель должно написать на имя арендатора заявление на вычет, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Также арендодатель должен учитывать, что воспользоваться вычетом он может по своему выбору только у одного налогового агента (п. 3 ст. 220 НК РФ). Поэтому попросите, чтобы в заявлении было указано, что у других налоговых агентов гражданин стандартные налоговые вычеты не получает.

    В сфере НДФЛ очень много изменений принято к 2016 году. Обо всех в подробностях мы расскажем или уже рассказали в журнале «Вмененка». Чтобы и ваш «зарплатный» участок был идеальным, подпишитесь на наш журнал – так вы точно обо всех изменениях узнаете вовремя и в полном объеме!

    Самые интересные статьи журнала «Вмененка»

    1. Новые коды доходов для справки 2-НДФЛ

    2. Новые коды вычетов для справки 2-НДФЛ

    3. Ежемесячная отчетность в ПФР

    4. Как заполнить и сдать новую форму 6-НДФЛ

    5. О каких предстоящих изменениях по НДФЛ нужно знать работодателям

    6. Кому будет выгодно перейти на «вмененку» с 2016 года

    7. Когда «вмененщик» может не платить пособия своим работникам

    8. В каких случаях у плательщика ЕНВД может появиться обязанность отчитаться и по другим налогам

    9. Как вести раздельный учет, если вы совмещаете ЕНВД с УСН

    10. Когда «вмененщику» нужно заплатить НДС

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Опрос

    Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

    • в программе 1С 57.38%
    • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.69%
    • в программе Инфо-Предприятие 1.69%
    • в программе БухСофт 5.06%
    • в других бухгалтерских программах 19.41%
    • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.24%
    • от руки заполню бумажную декларацию 2.53%
    результаты

    Рассылка



    Упрощёнка в Яндексе

    © 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

    Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт
    Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт
    Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт
    Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль