Вычет по ЕНВД в 2016 году

272

В 2016 году правила формирования вычета предпринимателями на ЕНВД зависят от того, есть у предпринимателя наемные работники или нет. 

Разрешается включать в вычет по ЕНВД личные взносы только тем предпринимателям, которые работают в одиночку. Причем здесь 50-процентное ограничение не действует, то есть ЕНВД можно списать до нуля.

Если же у бизнесмена есть хотя бы один работник, ситуация меняется с точностью до наоборот — в вычет включаются только взносы сотрудников (с учетом ограничения в 50%). А вот взносы ИП нет.

Как предприниматель должен уменьшать ЕНВД на страховые взносы в 2016 году

Как видите, правила формирования вычета различны, и теперь посмотрим, на что нужно обращать внимание каждой категории предпринимателей на ЕНВД (с наемными работниками и без них).

Подборка статей по теме ЕНВД в 2017 году

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Как предпринимателям выгоднее платить взносы в 2016 году

Начнем с предпринимателей, которые работают одни, без работников. Такие бизнесмены должны в обязательном порядке платить взносы в ПФР и ФФОМС на личное страхование. Платежи Тут нужно знать, что платеж состоит из фиксированных взносов. И взносов с доходов. Так вот, взносы фиксированные уплачиваются не позднее 31 декабря 2016 года.

Перечислять деньги можно как угодно. Например, все взносы заплатить в декабре 2016 года. Или платить взносы частями — ежемесячно, поквартально, по полугодиям. Главное, чтобы вся сумма ушла в фонды не позднее 31 декабря 2016 года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

При этом нужно помнить, что взносы уменьшают ЕНВД за тот квартал, в котором они уплачены. Ведь налоговым периодом по ЕНВД как раз является квартал (ст. 346.30 НК РФ). В своих письмах Минфин подчеркивает, что переносить списание взносов, уплаченных в одном квартале, на другие налоговые периоды нельзя.

То же самое относится и к взносам с доходов. Их нужно уплатить не позднее 1 апреля 2017 года. И если вы их уплатили в 1 квартале 2017 года, то вы сможете уменьшить их на ЕНВД, уплаченный за 1 квартал 2017 года.

Пример 1. Уменьшение ЕНВД на личные взносы предпринимателя-одиночки

Индивидуальный предприниматель А.В. Петров работает в одиночку и является плательщиком ЕНВД. Вмененный налог за каждый квартал 2016 года в виде фиксированного платежа составляет 10 000 руб. Фиксированные взно

Ситуация 1. А.В. Петров платил страховые взносы за себя ежеквартально. Взносы в 2016 году были им уплачены в следующем порядке:

  • 10 000 руб. — 20 марта за I квартал;

  • 10 000 руб. — 26 июня за II квартал;

  • 2 261,38 руб. — 11 сентября за III квартал;

Таким образом, ЕНВД за первые два квартала составил 0 руб., поскольку полностью был уменьшен на уплаченные в этих же периодах страховые взносы. За III квартал А.В. Петров заплатил 7 738,62 руб. (10 000 руб. – 2 261,38 руб.) ЕНВД. Эта сумма образовалась за счет уменьшения исчисленного за III  квартал ЕНВД на уплаченные в этом периоде взносы. За IV квартал было уплачено 10 000 ЕНВД.

Ситуация 2. Предприниматель отложил уплату личных взносов на конец 2016 года. Взносы в размере 22 261,38 руб. были уплачены 27 декабря. Предприниматель поставил взносы в вычет по ЕНВД за IV квартал 2016 года. После корректировки на взносы ЕНВД за IV квартал 2016 года к уплате составил 0 руб., в вычет удалось поставить 10 000 руб. страховых взносов, поскольку такова была сумма ЕНВД за IV квартал.

А вот ЕНВД за I—III кварталы коммерсанту пришлось заплатить полностью. Кроме того, оставшиеся 12 261,38 руб. взносов, которые не вошли в вычет за IV квартал, А.В. Петрову нельзя по закону перенести на 2016 год. А если бы он платил взносы поквартально, то таким образом перечислил бы на 12 261,38 руб. меньше ЕНВД, чем заплатил фактически (см. ситуацию 1).

Как видно из примера, предпринимателям выгоднее платить взносы поквартально, то есть разбив уплату 35 664,66 руб. на четыре этапа. И благодаря этому удастся максимально сэкономить.

Однако понятно, что если размер ЕНВД к уплате за квартал больше 35 664,66 руб., то взносы можно заплатить и в конце года за раз. В таком случае предприниматель ничего не потеряет.

Полезные советы

Как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, распределять страховые взносы по спецрежимам

Предприниматель-«вмененщик» в 2016 году не может при найме работников уменьшать ЕНВД на личные взносы. Это следует из статьи 346.32 НК РФ. Но оказывается, если бизнесмен совмещает ЕНВД с УСН, то ему все-таки удастся в определенной ситуации сэкономить и вычесть личные взносы из суммы ЕНВД. Минфин подсказал, как это сделать, в своем письме от 29.04.2013 № 03-11-11/15001.

Ставить в вычет по ЕНВД личные взносы предприниматель может, если нанятые работники заняты исключительно в деятельности, в отношении которой применяется УСН. В этом случае считается, что предприниматель на ЕНВД работает один и соответственно все ограничения по уменьшению ЕНВД на личные взносы для него снимаются.

При таких обстоятельствах Минфин советует распределять страховые взносы между спецрежимами следующим образом. Взносы, уплаченные за себя, полностью поставить в вычет по ЕНВД (без ограничений). А взносы за работников списать в рамках УСН (при объекте налогообложения доходы). Напомним, «упрощенцы» могут уменьшать налог при УСН на сумму взносов не более чем на 50%.

Как формировать вычет по ЕНВД тем предпринимателям, у которых есть работники

Страховые взносы за работников предприниматели должны платить ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Такой порядок предусмотренстатьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Например, взносы с июньской зарплаты нужно заплатить не позднее 15 июля.

Для целей уменьшения ЕНВД на взносы не имеет значения, за какой период времени они были уплачены. Важно, в каком квартале прошел платеж. Поскольку в вычет по ЕНВД за текущий квартал предприниматели могут ставить взносы за работников, которые были уплачены в этом же квартале (с ограничением в 50%). При этом переносить взносы, уплаченные в текущем квартале, на следующий или предыдущие нельзя.

Пример 2. Формирование вычета по ЕНВД предпринимателем, у которого есть сотрудники

Воспользуемся данными из предыдущего примера, немного изменив условие. У предпринимателя А.В. Петрова по найму работает Р.К. Вавилов. Ежемесячная зарплата сотрудника — 20 000 руб. Совокупный тариф взносов — 30%. Итого с зарплаты Р.К. Вавилова в фонды ежемесячно перечисляется 6000 руб. (20 000 руб. × 30%).

В I квартале 2016 года предприниматель перечислил на страхование Р.К. Вавилова следующие платежи:

  • 6000 руб. — 14 января за декабрь 2015 года;

  • 6000 руб. — 12 февраля за январь 2016 года;

  • 6000 руб. — 13 марта за февраль 2016 года.

Итого в I квартале 2016 года предпринимателем было направлено в фонды 18 000 руб. взносов на страхование работника.

Исчисленный ЕНВД за I квартал 2016 года составил 10 000 руб. Уменьшить налог на взносы, перечисленные на страхование работника, А.В. Петров может не более чем на 50%. Поэтому ЕНВД к уплате за I квартал 2015 года составил 5000 руб. Остаток взносов (13 000 руб.) на следующий квартал не переносится.

Платежи на личное страхование в вычете по ЕНВД предприниматель учесть не может.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль