Ветеринарные услуги и уплата ЕНВД

655

Одним из видов деятельности, облагаемым ЕНВД, являются ветеринарные услуги. Однако далеко не все оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями ветеринарные услуги можно отнести к «вмененной» деятельности.

Из данной статьи вы узнаете:
• какие ветеринарные услуги подпадают под уплату ЕНВД
• где вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД
• как рассчитать ЕНВД в отношении ветеринарных услуг

Какие ветеринарные услуги подпадают под ту ЕНВД

На основании Закона РФ от 04.05.93 № 4979-1 ветеринария – понятие широкое и включает в себя не только лечение животных, но и контроль за продуктами животноводства, а также защиту населения от болезней, распространяемых животных.

Между тем в согласно статье 346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД ветеринарными услугами являются услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами РФ, а также ОКУН.

То есть при отнесении тех или иных ветеринарных услуг к «вмененным» услугам НК РФ предусматривает возможность применения не только ОКУН. Но и иных нормативных актов. Понять, какие именно услуги относятся к ветеринарным можно из таблицы ниже.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Виды ветеринарных услуг, облагаемых ЕНВД

Наименование услуги

Основание

Лечение домашних животных в ветеринарных лечебницах и на дому;

 клинический осмотр домашних животных и выдача ветеринарных сертификатов;

диагностические исследования домашних животных;

вакцинация домашних животных;

дегельминтизация домашних животных;

лечение домашних животных на дому;

лечение домашних животных в стационаре;

 проведение хирургических операций у домашних животных;

выезд скорой ветеринарной помощи на дом;

выезд ветеринара на дом

ОКУН ОК 002—93 (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163)

Клинические, лечебно-профилактические, ветеринарно-санитарные, терапевтические, хирургические, акушерско-гинекологические, противоэпизоотические мероприятия, иммунизация (активная, пассивная), дезинфекция, дезинсекция, дератизация, дегельминтизация;

все виды лабораторных исследований, проведение ветеринарно-санитарной экспертизы продовольственного сырья и пищевых продуктов животного происхождения, пищевых продуктов животного и растительного происхождения непромышленного изготовления, предназначенных для продажи на продовольственных рынках, а также некачественных и опасных в ветеринарном отношении пищевых продуктов животного происхождения;

исследования и другие ветеринарные мероприятия, связанные с продажей племенных животных, с участием их в выставках и соревнованиях;

определение стельности и беременности всех видов животных, получение и трансплантация эмбрионов и другие мероприятия, связанные с размножением животных, птиц, рыб, пчел и их транспортировкой;

консультации (рекомендации, советы) по вопросам диагностики, лечения, профилактики болезней всех видов животных и технологии их содержания;

кремация, эвтаназия и другие ветеринарные услуги

Пункт 2 Правил оказания платных ветеринарных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 06.08.98 № 898)

Клинический осмотр домашних животных в лечебном учреждении и выдача ветеринарной справки;

диагностическое исследование домашних животных;

вакцинация домашних животных;

дегельминтизация домашних животных;

лечение домашних животных на дому;

лечение животных в стационаре;

проведение хирургических операций у домашних животных;

выезд скорой ветеринарной помощи на дом;

выезд ветеринара на дом

ОКВЭД ОК 004-93 (утв. постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17)

Таким образом, если вы оказываете какие-либо услуги, перечисленные в таблице, за плату физическим лицам и организациям, то вы вправе перейти на уплату ЕНВД. Правда, при условии, что этот спецрежим введен местными органами власти на территории, где вы оказываете ветеринарные услуги.

Обратите внимание: если ветеринарные услуги финансируются из бюджета и оказываются заказчикам бесплатно, они под ЕНВД не подпадают, а облагаются налогами в рамках общего режима или УСН (письмо Минфина России от 28.08.2006 № 03-05-02-04/137).

Где вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД при оказании ветеринарных услуг организации и индивидуальные предприниматели должны по месту оказания этих услуг (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Соответственно, если в муниципалитете, где вы оказываете ветеринарные услуги, органы местного самоуправления в отношении такого вида деятельности ввели систему налогообложения в виде ЕНВД, то вы можете встать на учет в качестве «вмененщика».

Для этого вам необходимо подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (если вы организация) или ЕНВД-2 (если вы предприниматель). Оба заявления утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Образцы заполнения указанных заявлений вы можете посмотреть на нашем сайте.

Как считать ЕНВД в отношении ветеринарных услуг

Налоговой базой по ЕНВД признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При оказании ветеринарных услуг физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

ПРИМЕР. ООО «Айболит» оказывает услуги по лечению домашних животных. В организации работают четыре сотрудника. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам II квартала 2015 г.

РЕШЕНИЕ. Коэффициент К1 в 2015 году равен 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685). Предположим, что значение К2 для ветеринарных услуг в муниципалитете, где компания оказывает эти услуги, установлено в размере 0,9.

Таким образом, налоговая база по ЕНВД равна 145 638 руб. [7500 руб. x (4 чел. + 4 чел. + 4 чел.) x 1,798 x 0,9].

Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам I квартала 2015 года, составляет 21 846 руб. (145 638 руб. x 15%).

Указанную сумму ООО «Айболит» вправе уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, а также на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) страховых взносов, но не более 50%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.91%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.63%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.63%
  • в программе БухСофт 4.88%
  • в других бухгалтерских программах 19.92%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.2%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.85%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль