Учет личных взносов ИП при совмещении ЕНВД и УСН

433

Предприниматели, совмещающие ЕНВД и УСН с объектом доходы, обязаны вести раздельный учет, в том числе и личных страховых взносов. Однако в Налоговом кодексе не сказано, как нужно вести такой учет. Поэтому обратимся за разъяснениями к чиновникам и выясним, как нужно делить взносы между ЕНВД и УСН.

Из данной статьи вы узнаете:

  • как поделить взносы, если у ИП есть работники

  • как поделить взносы, если у ИП нет работников

Ситуация № 1. Учет взносов, если у предпринимателя есть наемные работники

Если у предпринимателя нет наемных работников, то и налог по УСН, и ЕНВД он может уменьшить на уплаченные личные взносы вплоть до нуля (п. 3.1 ст. 346.21  и п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

И поскольку в этом случае порядок учета взносов одинаковый и при УСН, и при ЕНВД, финансисты разрешают предпринимателям выбирать один из двух способов учета (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-11/24975).

Первый способ – сумму уплаченных личных взносов учитывать в рамках одного налога режима – либо ЕНВД, либо УСН.

Второй способ – сумму уплаченных личных взносов распределять пропорционально доходам, полученным по видам деятельности, относящимся к определенному спецрежиму.

Рассмотрим оба способа на примере.

ПРИМЕР. Предприниматель применяет УСН с объектом доходы и ЕНВД. За I квартал доля доходов от деятельности на УСН составила 60%, от «вмененной» деятельности – 40%.

Предположим, что сумма исчисленного ЕНВД за I квартал составляет 20 000 руб., а «упрощенного» налога – 40 000 руб. В I квартале предприниматель перечислил всю сумму фиксированных взносов за 2015 год в размере 22 261,48 руб.

1. Если предприниматель решит уменьшать ЕНВД, то взносы в сумме 2261,48 руб. (20 000 руб. – 22 261,48 руб.) останутся неучтенными. Так как взносы, уплаченные в одном квартале, на другой квартал не переносятся.

В бюджет коммерсанту в этом случае придется заплатить только налог по УСН в сумме 40 000 руб.

2. Если предприниматель решит уменьшать УСН, то сумма «упрощенного» налога к уплате в бюджет составит 17 738,52 руб. (40 000 руб. – 22 261,48 руб.).

Общая сумма налогов, которую коммерсанту нужно будет заплатить в бюджет, равна 37 738,52 руб. (20 000 руб. + 17 738,52 руб.).

3. Если предприниматель решит делить взносы, то к деятельности на ЕНВД относятся взносы в размере 8904,59 руб. (22 261,48 руб. х 40%), а к деятельности на УСН – 13 356,89 руб. (22 261,48 руб. – 8904,59 руб.).

Соответственно сумма ЕНВД к уплате в бюджет равна 11 095,41 руб. (20 000 руб. – 8904,59 руб.), а «упрощенного» налога – 26 643,11 руб. (40 000 руб. – 13 356,89 руб.). Итого – 37 738,52 руб.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Ситуация № 2. . Учет взносов, если у предпринимателя есть наемные работники

Если у предпринимателя есть наемные работники, то ему обязательно нужно будет вести раздельный учет личных взносов. Причем даже в том случае, если работники задействованы только в деятельности на УСН или в бизнесе на ЕНВД.

Дело в том, что если у предпринимателя есть наемные работники, то он не вправе учитывать личные взносы при расчете ЕНВД. А налог по УСН на них он вправе уменьшить не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21  и п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Делить взносы между ЕНВД и УСН предпринимателю следует пропорционально полученному доходу. Например, за полугодие 2015 года на «упрощенке» предприниматель заработал 2 млн. руб., а на ЕНВД — 1 млн. руб. Значит, 2/3 уплаченных страховых взносов за этот период он может учесть при УСН, а 1/3 — при ЕНВД.

Обратите внимание: налоговым периодом по УСН является календарный год и выручка для расчета «упрощенного» налога считается нарастающим итогом с начала года. А при ЕНВД налоговый период — квартал. Какую брать выручку — рассчитанную нарастающим итогом с начала года либо только за квартал — предприниматель вправе решить самостоятельно. Главное — прописать свой выбор в учетной политике.

ПРИМЕР. Предприниматель применяет УСН с объектом доходы и ЕНВД. У него есть сотрудники, задействованные в каждом из видов деятельности. Бизнесмен делит уплаченные личные взносы между спецрежимами пропорционально полученным доходам, рассчитываемым в пределах каждого квартала, — это прописано в его учетной политике.

За I квартал 2015 года доля доходов от деятельности, облагаемой в рамках УСН, составила 67%, от «вмененной» деятельности — 33%.

Каждый квартал платит 1/4 часть годового размера страховых взносов — 5565,35 руб. [(18 610,8 руб. + 3650,58 руб.) : 4].

Соответствующую сумму предприниматель заплатил в марте. Значит, при расчете «упрощенного» налога за I квартал предприниматель может учесть личные взносы в сумме 3728,78 руб. (5565,35 руб. × 67%). А вот вторую часть личных взносов в сумме 1836,57 руб. (5565,35 руб. × 33%) он не сможет уменьшить на ЕНВД. Поскольку у него есть наемные работники.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.63%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.43%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.43%
  • в программе БухСофт 4.66%
  • в других бухгалтерских программах 20.79%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.19%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.87%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль