Что делать, если «вмененщик» выставил счет-фактуру

849

От ошибок никто не застрахован. И поэтому не исключено, что плательщик ЕНВД по ошибке выставил клиенту счет-фактуру. Последствия этого шага рассмотрим в статье.

Из данной статьи вы узнаете:

• нужно ли платить НДС в бюджет

• следует ли сдавать декларацию по НДС

Ситуация № 1. «Вмененщик» выставил счет-фактуру без НДС

Налоговый кодекс РФ не запрещает «вмененщикам» выставлять клиентам счета-фактуры без отражения суммы НДС. Следовательно, если организация (индивидуальный предприниматель), уплачивающая ЕНВД, выставила счет-фактуру и в графе 7 "Налоговая ставка" указала "Без НДС", то такая ошибка не приведет к каким-либо налоговым последствиям. Поскольку в этом документе не выделена сумма НДС, ее не нужно уплачивать в бюджет. Не возникает в данном случае и обязанности по представлению в налоговую инспекцию декларации по НДС.

Обратите внимание: «вмененщики» обязаны перечислить НДС в бюджет, только если они выставят счет-фактуру с выделенной суммой налога. Данные требования не распространяются на случай, когда покупатель в графе "Назначение платежа" платежного поручения ошибочно указал "в том числе НДС" (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.05.2007 N Ф08-2771/2007-1131А). Но во избежание разногласий с инспекторами рекомендуем написать контрагенту письмо с указанием на неправильную формулировку в платежном поручении. Покупатель может уточнить ее, направив запрос в свой банк с просьбой внести изменения в платежное поручение. В свою очередь, банк покупателя проинформирует ваш обслуживающий банк о том, какой текст следует считать правильным. Последний пришлет вам уведомление о верном назначении платежа.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Ситуация № 2. «Вмененщик» выставил счет-фактуру с НДС

Если плательщик ЕНВД выставит счет-фактуру с НДС, то в этом случае действует правило, установленное в пункте 5 статьи 173 НК РФ. А именно: неплательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога, обязаны исчислить и уплатить в бюджет указанные в соответствующих счетах-фактурах суммы налога. То есть даже если «вмененщик» ошибочно выставит покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактуру с НДС, налог ему нужно уплатить.

Кстати, за неуплату или неполную уплату сумм налога «вмененщики» могут быть привлечены к ответственности по статье 122 НК РФ. Размер штрафа составляет 20 или 40% (если деяние совершено умышленно) от не внесенной в бюджет суммы. А вот пени за несвоевременную уплату НДС с "вмененщика", не уплатившего НДС в бюджет, взыскать нельзя (постановления Президиума ВАС РФ от 14.02.2006 N 11670/05, ФАС Дальневосточного округа от 18.07.2008 N Ф03-А04/08-2/1996).

Помимо того, что нужно будет заплатить НДС в бюджет, организации и предприниматели на ЕНВД при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой НДС должны подавать в налоговые органы декларацию по этому налогу. В этом случае им нужно заполнить и представить титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" налоговой декларации.

А грозит ли плательщику ЕНВД ответственность по статье 119 НК РФ за опоздание со сдачей отчетности по НДС? По мнению большинства арбитров, привлечь "вмененщика" к ответственности в подобном случае нельзя, поскольку штраф за непредставление декларации по НДС можно взыскать только с плательщика данного налога. Подобные выводы содержатся в определении ВАС РФ от 27.08.2007 N 10053/07, постановлении Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07.

Однако в данной ситуации "вмененщику" грозят санкции, предусмотренные в статье 126 НК РФ (штраф в размере 200 руб. за один непредставленный документ). Поэтому, если фирма или индивидуальный предприниматель хочет избежать судебного разбирательства, лучше своевременно подать декларацию по НДС.

Итак, плательщик ЕНВД выставил счет-фактуру с выделенным НДС и уплатил сумму налога в бюджет и представил декларацию. А вправе ли "вмененщики" претендовать на налоговые вычеты? Нет, и вот почему.

Согласно статье 171 Налогового кодекса РФ правом на налоговые вычеты и на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость могут пользоваться только плательщики этого налога. А "вмененщики" таковыми не являются.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 58.25%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.29%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.62%
  • в программе БухСофт 4.53%
  • в других бухгалтерских программах 20.39%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.91%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль