Ответственность при ЕНВД в 2015 году

1344

Плательщики ЕНВД, впрочем, как и другие налогоплательщики, полагают, что привлечь их к ответственности можно только за незаконное уклонение от уплаты налогов. Тем не менее это не так. Хотя неуплата налогов и является наиболее распространенным видом правонарушений, существуют и другие.

Из данной статьи вы узнаете:
• за что плательщика ЕНВД можно привлечь к ответственности
• каковы размеры штрафов за неуплату налогов
• что грозит за непредставление отчетности

Штрафы за ведение деятельности без постановки на учет

Конечно, в настоящее время сложно представить, что налогоплательщик ведет деятельность, не встав на учет, так как сейчас регистрация и постановка на налоговый учет осуществляются одновременно. Однако это возможно в случае, когда компания не подала заявление о постановке на учет обособленного подразделения.

Согласно пункту 2 статьи 116 НК РФ ведение деятельности без постановки на учет влечет взыскание штрафа в размере 10% от всех полученных за это время доходов. Минимальная сумма штрафа составляет 40 000 руб.

Подборка статей по теме ЕНВД в 2017 году

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Штрафы за непредставление налоговой декларации

Налогоплательщики по каждому налогу, который они должны уплачивать, подают налоговую декларацию по установленной форме в налоговую инспекцию по месту своего учета (ст. 23 и 80 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ «вмененщики» представляют декларацию по ЕНВД до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Непредставление декларации или подача ее с нарушением установленного срока влекут за собой штрафные санкции. Размер штрафа составлет 5% от суммы налога, подлежащего уплате по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% суммы налога, указанной в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Пример. Организация, переведенная на уплату ЕНВД, 27 апреля 2015 года представило декларацию по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2015 года. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации, составляет 25 000 руб. Какой штраф заплатит общество?

Решение

Фирма задержала подачу декларации на один неполный месяц (с 21 по 27 апреля 2015 года). Следовательно, размер штрафа, который может быть взыскан с фирмы, равен 1250 руб. (25 000 руб. x 5% x 1 мес.).

Что касается административной ответственности, то руководители и главные бухгалтеры за непредставление деклараций в срок могут быть привлечены к ответственности по статье 15.5 КоАП РФ. Размер штрафа составляет от 300 до 500 руб.

Штрафы за грубое нарушение правил учета доходов и расходов

Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения влечет налоговую (ст. 120 НК РФ) и административную ответственность (ст. 15.11 КоАП РФ).

При привлечении к налоговой ответственности таким нарушением считается:

• отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета;

• систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Обратите внимание: на индивидуальных предпринимателей и налоговых агентов ответственность, предусмотренная статьей 120 НК РФ, не распространяется.

Теперь о размере санкций. Если нарушения допущены в течение одного налогового периода, штраф составляет 10 000 руб., в течение нескольких налоговых периодов - 30 000 руб. А если нарушения повлекли занижение налоговой базы, взимается штраф в размере 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Для целей статьи 15.11 КоАП РФ под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов или искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Также к грубому нарушению правил ведения бухгалтерского учета КоАП РФ приравнивает нарушение порядка и сроков хранения учетных документов.

В качестве наказания за данные нарушения для должностных лиц предусмотрен штраф в размере от 2000 до 3000 руб.

Штраф за неуплату налогов

На основании статьи 346.32 НК РФ «вмененщики» обязаны уплачивать ЕНВД не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. В случае неуплаты или неполной уплаты суммы налога их привлекут к ответственности по статье 122 НК РФ. Данная ответственность наступает, если неуплата произошла в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога. А если будет доказано, что занижение было умышленным, сумма штрафа возрастет до 40%.

Обратите внимание: к ответственности по статье 122 НК РФ можно привлечь только за неуплату налогов, которая привела к возникновению задолженности перед бюджетом. Если ее нет, то и штрафных санкций не будет (п. 42 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5).

Пример. За I квартал 2015 года организация должна перечислить в бюджет ЕНВД. 25 000 руб. Однако перечислила только 20 000 руб. Каковы последствия?

Решение

Сумма недоплаченного налога составила 5000 руб. (25 000 руб. - 20 000 руб.). Штраф равен 1000 руб. (5000 руб. x 20%). Если инспекция докажет, что фирма это сделала умышленно, штраф будет уже 2000 руб. (5000 руб. x 40%).

Учтите: ответственности по статье 122 НК РФ можно избежать, если представить уточненную декларацию, уплатить недостающую сумму налога и пени прежде, чем налоговый орган сообщит об обнаруженном правонарушении. Также не привлекут к ответственности, если представить уточненную декларацию и исправить ошибки, которые не выявили инспекторы при выездной налоговой проверке.

Штрафы за невыполнение обязанностей налогового агента

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, налоговыми агентами. То есть они обязаны исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги с выплачиваемых доходов, например с заработной платы сотрудников.

Если они не выполняют обязанности налогового агента, то наступает ответственность по статье 123 НК РФ. Штраф в этом случае составляет 20% от суммы, подлежащей перечислению. Помимо штрафа налоговый агент заплатит также и пени. При этом пени взыскиваются за счет денежных средств или иного имущества налогового агента.

Пример. Организация, уплачивающая ЕНВД, 5 марта 2015 года выплатила своему работнику заработную плату в размере 18 000 руб., но при этом не удержало и не уплатило в бюджет НДФЛ. Работнику были предоставлены стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и социальный вычет на одного ребенка в сумме 600 руб. Каковы последствия?

Решение

В данном случае компания является налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому рассчитаем сумму НДФЛ, которую необходимо удержать и уплатить в бюджет из заработной платы работника. Она составит 2210 руб. [(18 000 руб. - 600 руб. - 400 руб.) x 13%].

Так как фирма не удержала и не уплатила налог, налоговая инспекция вправе взыскать штраф, равный 442 руб. (2210 руб. x 20%).

Штраф за непредставление отчетности в фонды

Плательщики ЕНВД, у которых трудятся наемные работники, должны ежеквартально отчитываться перед ПФР и ФСС.

Срок сдачи расчета по форме-4 ФСС на бумаге – не позднее 20-го числа, в электронном виде – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет по форме РСВ-1 на бумаге следует представлять не позднее 15-го, в электронном виде – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Ответственность за непредставление отчетности в фонды установлена статьей 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Размер штрафа составляет 5% от суммы взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% указанной суммы взносов.

Кроме того, законодательством установлена ответственность за несоблюдение электронного способа представления отчетности в фонды. Размер штрафа равен 200 руб.

Напомним, в электронном виде в фонды должны отчитываться все организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых превышает 200 руб.

Штраф за непредставление сведений для осуществления налогового контроля

Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Такая обязанность установлена статьями 23 и 24 НК РФ.

За ее неисполнение статьей 126 НК РФ предусмотрена ответственность. Так, непредставление в установленный срок документов влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый документ. Если такой срок законом не установлен, к ответственности привлечь нельзя.

В КоАП РФ ответственность должностных лиц за непредставление необходимых сведений установлена пунктом 1 статьи 15.6. Согласно данной норме взыскивается штраф в размере от 300 до 500 руб.

Штрафы за неприменение ККТ и не выдачу БСО или иного документа

Невыдача документа, приравниваемого к кассовому чеку, а также неприменение кассового аппарата при наличных денежных расчетах являются основанием для привлечения «вмененщика» к административной ответственности.

Ответственность за данные правонарушения предусмотрена статьей 14.5 КоАП. Размер штрафа составляет:

• для должностных лиц и предпринимателей - от 3000 до 4000 руб.;

• организаций - от 30 000 до 40 000 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль