Вычет по ЕНВД в 2015 году

2204

Чтобы определить сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет, недостаточно рассчитать налоговую базу по единому налогу и умножить ее на ставку налога. Действующее законодательство позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на налоговые вычеты.

Из данной статьи вы узнаете:
• как какие суммы можно уменьшить ЕНВД
• есть ли ограничения по размеру вычета
• каковы условия применения налогового вычета  

Организации и предприниматели, которые имеют наемных работников, вправе уменьшить ЕНВД в совокупности на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

• страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности;

• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Однако уменьшить единый налог на указанные суммы организации и индивидуальные предприниматели могут не более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников, вправе уменьшить ЕНВД только на сумму личных взносов, уплаченных за свое страхование. Причем 50-процентное ограничение от суммы налога на них не распространяется.

Далее мы подробно расскажем о каждой составляющей налогового вычета.

Подборка статей по теме ЕНВД в 2017 году

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Страховые взносы с выплат в пользу работников

Чтобы включить в состав налогового вычета по ЕНВД сумму страховых взносов, уплаченных с выплат в пользу работников, необходимо выполнение одновременно нескольких условий.

Условие № 1. Фактическая уплата страховых взносов осуществлена в соответствующем налоговом периоде. То есть, например, сумму исчисленного ЕНВД за I квартал 2015 года «вмененщики» могут уменьшить на уплаченные в январе 2015 года страховые взносы за декабрь 2014 года.

Условие № 2. Уплаченные страховые взносы начислены на выплаты, произведенные в пользу работников, занятых во «вмененной» деятельности. Соответственно если организация или предприниматель совмещает уплату ЕНВД с иными налоговыми режимами, то им обязательно нужно разделять страховые взносы между двумя режимами налогообложения

Условие № 3. К уменьшению ЕНВД принимаются только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных страховых взносов. Это условие означает, что суммы переплаты при определении единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет, не учитываются. Переплата может быть зачтена в счет уплаты страховых взносов за последующие периоды. И в этом случае сумма переплаты может быть учтена при уменьшении ЕНВД за тот квартал, в котором произведен ее зачет.

Условие № 4. К уменьшению ЕНВД принимаются только те суммы страховых взносов, которые начислены за период ведения «вмененной» деятельности. То есть при расчете ЕНВЛ не учитываются взносы, начисленные за предыдущий год, когда «вмененная» деятельность облагалась в рамках иного режима налогообложения.

Личные взносы предпринимателя

Индивидуальные предприниматели в состав вычета по ЕНВД могут включить не только взносы, уплаченные в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Принять к вычету можно и сумму дополнительного платежа в ПФР, рассчитанного как 1% от суммы годового вмененного дохода.

Напомним, в 2015 году фиксированные взносы составляют: 18 610,8 руб. – взносы в ПФР, 3650,58 руб. – взносы в ФФОМС. Максимальная сумма взносов, которая может быть перечислена в ПФР и включает не только фиксированную часть, но и дополнительный платеж, в 2015 году составляет 148 886,4 руб.

Уменьшить ЕНВД на уплаченные личные страховые взносы предприниматель может только в том налоговом периоде, в котором они были фактически уплачены. Причем в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей (единовременно или частями) их сумма будет уменьшать ЕНВД в разных кварталах.

Обратите внимание: если коммерсант вступит в добровольные отношения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то уплаченные им взносы в ФСС он не сможет включить в состав налогового вычета.

Пособия по временной нетрудоспособности

Пособия по болезни в сумме с обязательными страховыми взносами и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай болезни (если такое добровольное страхование есть), уменьшают ЕНВД не более чем на 50%. Но чтобы включить суммы пособий по болезни в состав налогового вычета по единому налогу, необходимо выполнение одновременно нескольких условий.

Условие № 1. Пособия выплачены до момента подачи декларации по ЕНВД. Если же пособие выплачено позднее, оно может быть учтено при расчете единого налога только в том квартале, в котором оно фактически было выплачено.

Условие № 2. Пособие выплачено за счет средств работодателя. Согласно статье 346.32 НК РФ в расчет ЕНВД включаются суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые оплачены за счет средств работодателя. Это значит, что в налоговый вычет по ЕНВД могут быть включены лишь выплаты за первые три дня болезни сотрудника. Поскольку за остальные дни пособие по болезни выплачивается за счет средств ФСС РФ.

Условие № 3. Пособие не покрывается страховыми выплатами по договорам добровольного страхования. То есть в расчет ЕНВД включается сумма пособия за первые три дня болезни за вычетом выплат, произведенных страховой организацией.

Условие № 4. Пособие выплачено работникам, занятым во «вмененной» деятельности

То есть если организация или предприниматель совмещает общий режим или УСН с ЕНВД и один работник у вас задействован сразу в нескольких видах деятельности, то всю сумму выплаченного такому работнику пособия по болезни при расчете ЕНВД учесть нельзя. Ее необходимо будет распределить ее между видами деятельности.

Условие № 5. Выплата пособия не связана с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

Условие № 6. К учету принимается сумма пособия, включая НДФЛ.

Платежи по договорам добровольного страхования

Помимо страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности в состав налогового вычета по ЕНВД могут включаться платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности. Однако при этом одновременно должны выполняться следующие условия:

• договоры заключены работодателем в пользу работников;

• основанием для выплаты по договору является временная нетрудоспособность работника, не связанная с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями;

• застраховываются и соответственно оплачиваются страховой организацией только первые три дня нетрудоспособности работника;

• сумма страховой выплаты по договору страхования не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, которое работодатель согласно положениям Закона № 255-ФЗ должен выплатить за счет собственных средств.

Если хотя бы одно из указанных выше условий не выполняется, принять платежи по договорам добровольного страхования к вычету при исчислении единого налога нельзя.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль