Составляем налоговую учетную политику на 2015 год

699

Из данной статьи вы узнаете, какие положения плательщику ЕНВД следует отразить в учетной политике для целей налогообложения.

Составляя учетную политику, вы можете предусмотреть в ней два раздела: общий и специальный. В общем укажите основную информацию, необходимую вам для расчета налогов и страховых взносов. А в специальном разделе опишите правила раздельного учета, которые вы будете применять в своей деятельности.

Основные положения налоговой учетной политики плательщика ЕНВД мы привели в таблице ниже.

Сервис для составления учетной политики под себя

Налоговая учетная политика плательщика ЕНВД

Пункт учетной политики

Что прописать в документе

1

2

Положения для всех «вмененщиков»

Вид осуществляемой деятельности

Укажите, какой вид деятельности осуществляет ваша компания. Виды бизнеса, облагаемые ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ

Физический показатель

Отразите, какой физический показатель вы используете (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) и в каком количестве.

Если вы ведете «вмененный» бизнес в разных местах, укажите, какой физический показатель вы используете по каждому месту ведения деятельности. Например, на территории одного города площадь торгового зала составляет 120 кв.м, на территории другого - 95 кв. м

Корректирующий коэффициент К2

Если решением вашего муниципалитета установлены различные значения К2 в зависимости от ассортимента товаров (работ, услуг), выберите один из трех вариантов:

1. применять максимальное значение К2 из тех, что установлены для ваших групп товаров (работ, услуг);

2. ко всему ассортименту применять один коэффициент К2, соответствующий товарам (работам, услугам), выручка от реализации которых занимает больший удельный вес в общей выручке в рамках «вмененки»;

3. рассчитывать значение К2 пропорционально выручке от реализации разных групп товаров (работ, услуг)

Ставки для начисления страховых взносов

Аптеки и предприниматели-фармацевты могут применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Если вы к таковым относитесь, закрепите этот факт в учетной политике

Положения для плательщиков ЕНВД, осуществляющих несколько видов «вмененной» деятельности

Физический показатель, задействованный в одном виде деятельности

Для каждого вида бизнеса укажите используемый физический показатель и его количество

Физический показатель, задействованный в нескольких видах деятельности

Пропишите порядок распределения физических показателей между видами бизнеса.

Персонал, занятый одновременно в нескольких видах деятельности, а также сотрудников аппарата управления и вспомогательных работников, распределите между видами бизнеса пропорционально среднесписочной численности работников, занятых во «вмененной» деятельности

Площадь, используемую в разных видах бизнеса, лучше разделить фактически (перегородками, витринами и др.). Также составьте план с разметкой торгового зала, на котором четко отразите, какая площадь подо что используется (например, часть под торговлю, другая часть под оказание услуг по ремонту автотранспорта)

Раздельный учет страховых взносов за сотрудников

Взносы за работников, не задействованных в конкретных видах бизнеса (административный и вспомогательного персонал), понадобиться распределить, если вы ведете «вмененную» деятельность в разных муниципальных образованиях. Ведь в этом случае вы должны отчитаться по ЕНВД по каждому месту ведения бизнеса.

Страховые взносы общих работников распределяйте пропорционально удельному весу вмененного дохода по каждому месту ведения деятельности в общем объеме вмененных доходов, полученных со всех мест ведения бизнеса.

Положения для «вмененщиков», совмещающих уплату ЕНВД и УСН

Раздельный учет общих расходов

Расходы распределяйте пропорционально доле доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Выберете один из двух вариантов:

- ежемесячно пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года;

- ежеквартально пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года

Порядок раздельного учета страховых взносов

Закрепите порядок распределения взносов между спецрежимами -- пропорционально полученному доходу. Налоговым периодом по УСН является год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а по ЕНВД - квартал (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому вы вправе сами решить, как считать доход -- нарастающим итогом с начала года, либо только за квартал

Положения для «вмененщиков», уплачивающих ЕНВД вместе с общий налоговым режимом

Раздельный учет расходов для исчисления налога на прибыль

Общие расходы распределяйте пропорционально доле доходов от «вмененного» бизнеса в общей сумме доходов (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Пропишите период, за который вы будете распределять расходы:

- каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) исходя из показателей, полученных нарастающим итогом с начала года;

- каждый месяц, исходя из показателей каждого месяца в отдельности.

Кроме того, укажите, будете ли вы учитывать внереализационные доходы при определении пропорции для распределения расходов. Поскольку НК РФ прямых указаний на этот счет не содержит

Раздельный учет НДС

Для раздельного учета сумм НДС откройте дополнительные субсчета:

- 19-3-1 - НДС по товарам, предназначенным для деятельности в рамках общего режима;

- 19-3-2 - НДС по товарам, предназначенным для «вмененной» деятельности;

- 19-3-3 - НДС по товарам, используемым в обоих видах бизнеса.

Для принятия к вычету НДС по товарам, используемых в обоих налоговых режимах, определяйте пропорцию исходя из стоимости отгруженных товаров облагаемых НДС в общей стоимости отгруженных товаров за квартал (абз. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 18.08.2009 № 03-07-11/208)

Раздельный учет имущества

Используя имущество и во «вмененном» бизнесе, и в деятельности в рамках общего режима, для правильного расчета налога закрепите порядок распределения стоимости недвижимости. Выберите один из двух вариантов:

- пропорционально выручке от деятельности в рамках общей системы в общем объеме выручки за квартал;

- пропорционально площади, задействованной в деятельности, облагаемой в рамках общего режима

Раздельный учет выплат и вознаграждений работникам

Пропишите порядок распределения выплат сотрудникам. От этого будет зависеть, какие суммы страховых взносов за работников, вы можете учесть при расчете ЕНВД, а какие включить в расходы по налогу на прибыль. Вы можете вести учет выплат пропорционально доле выручки, полученной от соответствующих видов деятельности, в общей сумме выручки. Чиновники рекомендуют брать показатели выручки за месяц (письмо Минфина России от 29.08.2008 № 03-04-06-02/101)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.14%
  • рост лимитов по УСН 51.18%
  • новая Книга учета 7.48%
  • КБК по минимальному налогу 21.46%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.95%
  • электронные больничные 26.18%
  • электронный иск в суд 16.73%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.32%
  • уплата налога за третьих лиц 50.2%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль