Условия для уплаты ЕНВД при ведении отдельных видов деятельности

906

Как известно, применять «вмененку» может далеко не любая организация и не каждый предприниматель. Необходимо, чтобы выполнялся ряд требования. Причем есть как общие требования для всех организаций и предпринимателей, так и требования, характерные для определенных видов деятельности. Общие требования вы можете посмотреть здесь. А условия по видам деятельности мы представили в таблице.

Вид деятельности

Условия для применения системы налогообложения в виде ЕНВД

1

2

Оказание бытовых услуг

1) услуга должна являться самостоятельным видом деятельности;

2) оказываться физическим лицам и обязательно за плату;

3) быть предусмотрена ОКУН. По вопросам отнесения видов экономической деятельности к кодам ОКУН следует обращаться в Росстандарт (письмо Минфина России от 23.04.2012 № 03-11-11/134).

Не уплачивается ЕНВД при оказании услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов

Оказание ветеринарных услуг

1) услуга относится к ветеринарной согласно нормативным правовым актам РФ или ОКУН;

2) услуга оплачивается физическими лицами и организациями

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

1) услуга указана в подгруппе 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» ОКУН или связана с проведением технического осмотра автомототранспортных средств для их допуска к участию в дорожном движении;

2) услуга оказывается за плату (то есть на возмездной основе) физическим лицам и организациям;

3) автомототранспортные средства зарегистрированы в подразделении ГИБДД МВД России (письма Минфина России от 02.07.2009 № 03-11-06/3/182 и от 15.05.2009 № 03-11-06/3/134).

«Вмененка» не применяется:

-- при оказании услуг по ремонту, техническом обслуживанию и мойке самоходных дорожно-строительных, мелиоративных, сельскохозяйственных и иных подобных машин (в частности, тракторов, вездеходов, комбайнов, экскаваторов, асфальтоукладчиков, бульдозеров). Об этом -- постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.06.2012 № Ф03-1687/2012;

-- при оказании услуг по заправке транспортных средств;

-- при оказании услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

1) за услуги стоянки взимается плата;

2) услуги стоянки предоставляются бесплатно только в течение определенного времени, а при его превышении взимается плата (штраф). Подобный вывод содержится в письме Минфина России от 08.02.2010 № 03-11-06/3/18;

3) автомототранспортные средства, которые хранятся на стоянке, зарегистрированы в подразделении ГИБДД МВД России (письмо финансового ведомства от 28.10.2008 № 03-11-04/3/489).

ЕНВД не уплачивается при оказании услуг по хранению автомототранспортных средств на штрафных автостоянках.

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

1) организация (ИП) осуществляет перевозку грузов, пассажиров и багажа на основании договора перевозки (п. 1 ст. 11 НК РФ и ст. 784 ГК РФ);

2) организация (ИП) имеет на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили);

3) организация (индивидуальный предприниматель) имеет не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг.

«Вмененка» не применяется при осуществлении деятельности по транспортировке мусора и отходов, если такая деятельность является составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (письмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-11-11/245 и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.09.2009 № Ф04-5187/2009(13484-А67-19)

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны

1) площадь торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

2) организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет торговую деятельность, связанную с приобретением и продажей товаров (п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ);

3) товары реализуются по договорам розничной купли-продажи. Реализация товаров на основании договоров поставки не переводится на уплату ЕНВД независимо от формы расчета (см., например, письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-11-06/3/68);

4) реализуемые товары разрешены для продажи в рамках «вмененной» торговли в розницу. В частности, не переводится на уплату ЕНВД реализация невостребованных вещей в ломбардах

Розничная торговля, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети

1) организация (ИП) осуществляет торговую деятельность, связанную с приобретением и продажей товаров;

2) товары реализуются по договорам розничной купли-продажи;

3) реализуемые товары разрешены для продажи в рамках «вмененной» торговли в розницу.

Глава 26.3 НК РФ не ограничивает размер площади торгового места, применяемой при исчислении суммы ЕНВД

Оказание услуг общественного питания, осуществляемых:

-- через объекты организации общепита с залом обслуживания посетителей;

-- объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей

1) площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (при оказании услуг через объекты общепита с залом обслуживания посетителей);

2) организация (ИП) производит кулинарную продукцию и (или) кондитерские изделия;

3) организация (ИП) самостоятельно изготавливает и реализует продукцию. Можно продавать покупные товары;

4) организация (ИП) создала условия для потребления продукции на месте (письмо Минфина России от 23.01.2012 № 03-11-11/10);

5) объект организации общепита принадлежат налогоплательщику на праве собственности или получены по договору аренды или иному аналогичному договору (письмо Минфина России от 20.03.2007 № 03-11-04/3/72 и постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.01.2013 № А58-2695/12).

Организация досуга посетителей не является обязательным признаком оказания услуг общепита через зал обслуживания посетителей в целях главы 26.3 НК РФ.

«Вмененка» не применяется при оказании услуг по производству и реализации алкогольной продукции (водки, ликероводочных изделий, коньяков, вина, фруктового вина, ликерного вина, игристого вина (шампанского), винных напитков, сидра, пуаре, медовухи, пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, иных напитков с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.06.2012 № 656)

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

1) организация (ИП) распространяет рекламу с использованием технических средств стабильного территориального размещения (щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и т.п.);

2) организация (ИП) монтирует рекламные конструкции на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта;

3) организация (ИП) имеет рекламные конструкции в собственности, на праве аренды, безвозмездного пользования или ином праве;

4) организация (ИП) соблюдает требования Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

1) организация (ИП) размещает рекламу снаружи или внутри транспортных средств;

2) организация (ИП) соблюдает требования Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». В частности, не использует транспортные средства исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций;

3) организация (ИП) имеет транспорт в собственности или заключила договор с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

1) фирма (ИП) предоставляет во временное пользование помещения, которые предназначены для размещения и проживания людей. Это может быть квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения. Например, деятельность, связанная с организацией работы гостиницы для домашних животных, на «вмененку» не переводится;

2) организация (ИП) использует в каждом объекте предоставления услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;

3) услуги оказываются исключительно физическим лицам. При этом в главе 26.3 НК РФ не содержится требования, согласно которому данные услуги жилец должен оплачивать самостоятельно. То есть плату за них могут вносить и другие лица, в том числе организации (письмо Минфина России от 18.02.2008 № 03-11-04/3/74);

4) услуги оказываются на основании договора найма жилого помещения, или иных публичных договоров гражданско-правового характера. В договоре должно быть указано, что помещение передается во владение и пользование физическому лицу. В противном случае налоговые инспекторы сочтут, что помещение сдается в аренду фирмам (письма Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/240, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@ и постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2012 № Ф09-8659/12);

5) организация (ИП) не должна сдавать помещения для постоянного или преимущественного проживания. То есть наниматели не должны использоваться помещения в качестве места жительства (письмо Минфина России от 19.04.2012 № 03-11-11/130);

6) Услуги соответствуют следующим кодам ОКВЭД ОК 029-2001 (утвержден постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст):

-- 55.11 -- деятельность гостиниц с ресторанами;

-- 55.12 -- деятельность гостиниц без ресторанов;

-- 55.22 -- деятельность кемпингов;

-- 55.23.2 -- деятельность пансионатов, домов отдыха и т.п.;

-- 55.23.3 -- сдача внаем для временного проживания меблированных комнат;

-- 55.23.5 -- деятельность прочих мест для временного проживания, не включенных в другие группировки;

-- 70.20.1 - сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества.

На это обратила внимание ФНС России в письме от 18.12.2007 № 02-7-11/478@

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания

1) передаваемые торговые места располагаются в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. То есть на крытых рынках (ярмарках), в торговых комплексах и в других аналогичных объектах. По мнению финансового ведомства, к ним, в частности, относятся:

-- здание центра техосмотра транспортных средств (письмо от 03.07.2012 № 03-11-06/3/42);

-- здание склада (письмо от 08.04.2008 № 03-11-04/3/179);

-- здание автовокзала (письмо от 22.08.2008 № 03-11-05/202);

-- административное здание (письмо от 29.04.2008 № 03-11-04/3/220);

-- здание физкультурно-оздоровительного комплекса и выставочные залы (письмо от 30.06.2008 № 03-11-04/3/302);

-- здание гостиницы (письмо от 20.06.2008 № 03-11-04/3/289);

-- здание института (письмо от 03.02.2009 N 03-11-06/3/14);

-- дом быта (письмо от 12.12.2008 № 03-11-04/3/558);

2) арендатор (субарендатор) использует торговые места для осуществления розничной торговли;

3) передаваемые торговые места не имеют признаков магазина или павильона;

4) передаваемые объекты нестационарной торговой сети:

-- используются для заключения договоров розничной купли-продажи. К ним, например, относятся прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, тонары и боксы;

-- не подсоединены к инженерным коммуникациям;

-- не имеют помещений, предназначенных для торговли и обслуживания посетителей;

5) передаваемые объекты общепита не имеют зала обслуживания посетителей (в частности, киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых и закусочных)

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков

1) земельные участки передаются для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания;

2) организация (ИП) должна заключить договор о передаче указанного земельного участка во временное владение и (или) пользование (например, договор аренды или субаренды). В нем следует закрепить цели использования данного участка арендатором (субарендатором);

3) при сдаче в аренду (в субаренду) земельных участков не важно, имеют ли размещенные на них объекты стационарной торговой сети и объекты организации общепита торговый зал или зал обслуживания посетителей. В главе 26.3 НК РФ подобных ограничений не установлено

Подборка статей по теме ЕНВД в 2017 году

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль