УСН 6 процентов: уменьшение налога в 2016 году

3020

Все плательщики на УСН с объектом доходы могут уменьшать сумму единого налога по УСН (в том числе сумму авансового платежа по налогу) на сумму налогового вычета.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Что входит в налоговый вычет по УСН на объекте доходы в 2016 году
  • Каков максимальный размер налогового вычета для организаций и ИП
  • За какой период считать налоговые вычеты
  • Срок сдачи отчетности ип на усн в 2016 году без работников

Какие суммы формируют налоговый вычет по УСН (6 процентов) в 2016 году

Налоговый вычет по УСН формируют следующие суммы (п. 3.1 и 8 ст. 346.21 НК РФ):

1. Страховые взносы, уплаченные (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж). В эту сумму, в частности, могут быть включены взносы, начисленные за предыдущие периоды (например, за 2015 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2016 года).

Внимание: страховые взносы ИП, уплаченные им за себя, можно включать в состав налогового вычета по УСН всем бизнесменам – и тем, у кого трудится наемный персонал, и тем, кто работает в одиночку. Для последних, заметим, по общему правилу это будет единственная сумма, которую можно поставить к вычету (исключая ситуации, когда ИП еще платит торговый сбор – о нем мы рассказали чуть ниже). А вот на ЕНВД, напомним, чтобы вы не путались, более сложная ситуация. Там, если работники у ИП есть, взносы за себя ставить к вычету нельзя. Личные взносы на ЕНВД может учитывать только коммерсант, ведущий «вмененный» бизнес один.

2. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности, при условии, что контрагент – страховая организация имеет действующую лицензию, а предусмотренные договорами страховые выплаты не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии с законом (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

3. Выплаченные сотрудникам за счет средств «упрощенца» больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам, которые мы перечислили в пункте 2. Сумму больничного пособия при этом не нужно уменьшать на сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного с пособия (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039). А вот доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника, если вы таковые производите, не учитывайте. Эти суммы пособием не считаются (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

4. Торговый сбор, уплаченный (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж), при условии, что «упрощенец» перечислил сбор на основании уведомления о постановке на учет в бюджет того же региона, в который зачисляется и единый налог по УСН.

Здесь есть два значимых нюанса. Первый: если сбор перечислялся по требованию налоговой инспекции, ставить его к налоговому вычету запрещено.

Второй момент: торговый сбор к вычету ставить нельзя, если вы занимаетесь торговлей не там, где состоите на учете по местонахождению (месту жительства) (письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-09/40621). Например, лицо с регистрацией в Московской области торгует в Москве. Так вот права уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора у него не будет. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы, а «упрощенный» налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 и 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Каким может быть размер налогового вычета по УСН в 2016 году

Начнем с того, что в отношении торгового сбора правила формирования вычета особые. И поскольку данный налоговый платеж ввели относительно недавно (с 1 июля 2015 года) и пока только на территории Москвы (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62)), немногие знают эту специфику. Поэтому прежде поговорим о более привычных для всех бухгалтеров суммах – страховых взносах, больничных пособиях, взносах по договорам добровольного личного страхования. А о «торговом» налоговом вычете расскажем в отдельном разделе нашей статьи.

Итак, размер обычного налогового вычета у компаний и ИП с работниками не может превышать 50 % от начисленной суммы единого налога по УСН (авансового платежа).

Если суммы, которые вы вправе включить в вычет, больше этого ограничения, придется их урезать. То есть взять к вычету лишь разрешенную часть. Определить ее можно по формуле:

Вычет по единому налогу (авансовому платежу) по УСН за налоговый (отчетный) период

=

Единый налог (авансовый платеж) по УСН за налоговый (отчетный) период

×

50%

Все суммы, которые не удалось учесть по итогам 1 квартала, можно попробовать учесть по итогам полугодия (2 квартала). Это будет возможно, если, например, поменялось соотношение доходов и сумм, разрешенных к вычету. Ведь суммы к расчету авансовых платежей по УСН берутся нарастающим итогом с начала года. Аналогично по итогам 9 месяцев (3 квартала). Но вот если по окончании года у вас останутся суммы, которые не удалось взять к вычету по причине ограничения в 50%, то они пропадут для вычета безвозвратно. Переносить неиспользованный остаток вычета на следующий год нельзя.

ИП-одиночки формируют вычет по более выгодным правилам. А именно на них 50-процентное ограничение не распространяется. И такие коммерсанты вправе корректировать налог на налоговый вычет без ограничения, то есть уменьшать свой налоговый платеж вплоть до нуля.

Внимание: у ИП могут числиться сотрудницы, которые все находятся в отпуске по уходу за ребенком и получают только детские пособия. Так вот по мнению Минфина России, такие сотрудницы не включаются в списочный состав и их наличие не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо Минфина России от 27.01.2016 № 03-11-11/3455). Поэтому в такой ситуации ИП могут считать себя «одиночками» и уменьшать налог при возможности вплоть до нуля. Правда, если такая ситуация «затишья» с работниками была не весь год, ограничение в 50 % все же придется учитывать.

По каким правилам формируется вычет с торговым сбором в 2016 году

Если вы платили торговый сбор, который можно поставить к вычету (об условиях мы поговорили в первом разделе статьи), то особым образом нужно посчитать сам «упрощенный» налог за налоговый (отчетный) период. А именно сумму единого налога нужно рассчитать отдельно по торговой деятельности, в отношении которой «упрощенец» платит торговый сбор, и отдельно – по всему остальному бизнесу. Торговый сбор может уменьшать только первую из указанных сумм. То есть лишь ту часть налога, которая начислена с доходов именно от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами «упрощенного» бизнеса, необходимо вести раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности (письма Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212, от 23.07.2015 № 03-11-09/42494).

Выделив нужную часть налога, вы можете уменьшить ее на сумму торгового сбора вплоть до нуля. Ограничение в 50 % в отношении торгового сбора не применяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письма Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373, от 02.10.2015 № 03-11-11/56492, от 27.03.2015 № 03-11-11/16902).

Пример расчета налогового вычета по УСН на объекте доходы. Ситуация: компания ведет торговую деятельность, с которой платит торговый сбор, и прочий бизнес

ООО «Мир» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:

  • торговая;
  • прочая.

Компания применяет УСН и платит единый налог с доходов по общей ставке 6%.

Общество состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы в сумме 2 500 000 руб., из них:

  • от торговой деятельности – 1 000 000 руб.;
  • от прочей деятельности – 1 500 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу по УСН за I квартал 2016 года составляет 150 000 руб. (2 500 000 руб.× 6%), из них:

  • от торговой деятельности – 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 6%);
  • от прочей деятельности – 90 000 руб. (150 000 руб. – 60 000 руб.).

В течение 1 квартала 2016 год ООО «Мир» уплатило страховые взносы в размере 80 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу (75 000 руб.), поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять страховые взносы только на сумму 75 000 руб. (150 000 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по «упрощенному» налогу, рассчитанному только с доходов от торговой деятельности, при этом уменьшение возможно вплоть до нуля.

Сумма уплаченного в 1 квартале торгового сбора больше авансового платежа, рассчитанного по единому налогу с торговой деятельности (60 750 руб. > 60 000 руб.), поэтому весь этот авансовый платеж начислять к уплате компания не обязана.

Таким образом, весь вычет, сформированный из страховых взносов, можно применить к налогу (авансу) от прочей деятельности. То есть к сумме в 90 000 руб.

Итого сумма авансового платежа за 1 квартал 2016 года к уплате у ООО «Мир» составила 15 000 руб. (90 000 руб. – 75 000 руб.).


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.51%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.72%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.72%
  • в программе БухСофт 5.15%
  • в других бухгалтерских программах 18.88%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.45%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.58%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль