Авансовый платеж по земельному налогу за 2 квартал 2016

643

Из этой статьи вы узнаете:

  • Кому нужно перечислять авансовые платежи по земельному налогу
  • В какие сроки требуется уплатить аванс
  • По какой формуле считается сумма авансового платежа за 2 квартал 2016 года

Если на территории вашего муниципального образования установлены отчетные периоды по земельному налогу (I, II и III кварталы года), то вы должны перечислять в течение года авансовые платежи. В том числе сделать это нужно и за 2 квартал года.

Внимание: если отчетные периоды в вашей местности не установлены, перечислять авансовые платежи не надо (п. 6 и 9 ст. 396 НК РФ).

Рассчитать аванс при наличии отчетных периодов должны только организации. Предприниматели, как и обычные физлица – владельцы земельных участков – налог сами не рассчитывают. За них это делают налоговые инспекции. Такой порядок действует начиная с 2015 года (п. 2 и 3 ст. 396 НК РФ).

По какой формуле считается сумма авансового платежа по налогу за землю за 2 квартал 2016 года

Авансовый платеж по земельному налогу рассчитывайте по следующей формуле:

Авансовый платеж по земельному налогу

=

Кадастровая стоимость земельного участка (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы)

×

Ставка земельного налога

×

1/4

Кадастровая стоимость земельного участка берется по состоянию на 1 января 2016 года. Исключение: случаи, когда земельный участок был образован в течение года. Тогда нужно использовать кадастровую стоимость, установленную на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Важная деталь: если кадастровая стоимость земельного участка не определена, обязанность по уплате земельного налога не возникает. Нормативная цена земли в этом случае не используется. Особый порядок действует только для Крыма и Севастополя. Там в таких случаях как раз применяется нормативная оценка земли. И так в этих регионах нужно действовать вплоть до 1 января года, следующего за тем, в котором утверждены результаты кадастровой оценки. Например, если кадастровая стоимость земельного участка в Крыму установлена в 2016 году, платить земельный налог исходя из кадастровой стоимости нужно начиная с 2017 года. А за 2016 год земельный налог следует рассчитывать по нормативной цене земли, установленной на 1 января 2016 года (п. 8 ст. 391 НК РФ).

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается местным нормативно-правовым актом, которым земельный налог введен на территории конкретного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ). При этом налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

  • 0,3 % – в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель. Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5 % – в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитать, умножив ставку налога на два. Это необходимо делать в течение первых трех лет строительства вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 15 ст. 396 НК РФ). При этом на земельные участки, предоставленные организации на праве постоянного (бессрочного) пользования для жилищного строительства, данное правило не распространяется. Применять повышающие коэффициенты при расчете земельного налога в такой ситуации не нужно (письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-05-06-02/40).

В какие сроки нужно перечислить авансовый платеж по налогу за землю за 2 квартал 2016 года

Авансовый платеж по налогу за землю перечисляйте в сроки, предусмотренные местным законодательством. При этом, заметьте: сроки уплаты не могут устанавливаться чаще одного раза в квартал (ст. 393, п. 6 ст. 396 НК РФ, письмо Минфина России от 23.04.2012 № 03-05-04-02/36).

Если последний срок перечисления авансового платежа выпадает на нерабочий день, аванс разрешается перечислить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда следует платить аванс по налогу за землю

Авансовые платежи по земельному налогу, как и сам этот налог, уплачиваются по местонахождению земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ).

Что учесть фирмам, первый раз рассчитывающим аванс по налогу за землю

Если вы новичок в расчете налога (авансовых платежей по налогу) за землю, то, очевидно, право собственности на участок или другое вещное право (п. 1 ст. 388 НК РФ) у вас возникло в течение года. Так вот авансовый платеж в этом случае рассчитайте с учетом коэффициента Кв. Его же нужно применять, если вещное право, наоборот, прекращается в течение года.

Определяют значение Кв по следующей формуле:

Коэффициент Кв

=

Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в отчетном периоде (квартале)

:

Количество календарных месяцев в отчетном периоде

 
При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), учитываются месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно (либо прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно). Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются.

Итого для расчета авансового платежа по земельному налогу используется формула (п. 7 ст. 396 НК РФ):

Авансовый платеж по земельному налогу (с учетом Кв)

=

Авансовый платеж по земельному налогу

×

Коэффициент Кв

Обычную формулу расчета авансового платежа по земельному налогу мы уже приводили выше.

В ближайшее время на нашем сайте выйдет еще больше материалов о том, как закрыть 2 квартал 2016 года – какую отчетность куда сдать, какие суммы куда перечислить. Также еще более детальную информацию вы найдете в журнале «Упрощенка». Скачайте счет на подписку прямо сейчас!

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы проверяете больничные листки работников?

  • да, смотрим информацию на сайте ФСС 7.82%
  • да, изучаем бумагу и заполненные поля 29.05%
  • да, звоним в медучреждение 1.68%
  • да, посылаем запрос в ФСС 2.23%
  • нет, мы доверяем работникам 59.22%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте статьи сайта бесплатно!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Будьте в курсе самых важных новостей

Подпишитесь на бесплатную новостную рассылку от журнала "Упрощенка". И вы не пропустите:
  • Изменения в законодательстве
  • Cвежие разъяснения Минфина ФНС, ПФР, ФСС и Минтруда
  • Комментарий к горячим документам для бухгалтеров
Просто укажите ваш e-mail
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль