Переход с ОСН на УСН с 2017 года по новым лимитам

1760

С 2017 года будут действовать новые лимиты для перехода с общей системы налогообложения (ОСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН). Минфин разработал проект закона, по которому лимиты по доходам и основным средствам по УСН вырастут в два раза. Это значит, что в два раза больше компаний и предпринимателей смогут с 2017 года перейти на упрощенку.

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Почему перейти на «упрощенку» выгодно
  2. Как перейти с ОСН на УСН
  3. Как быть с доходами, расходами и НДС переходного периода
  4. Числовой пример экономии при переходе с ОСН на УСН

Ограничения для перехода с ОСН на УСН

Компании и предприниматели мечтают перейти на спецрежим УСН. Раньше они это себе позволить не могли из-за ограничений по доходам или стоимости основных средств. Поэтому приходилось применять общую систему налогообложения и платить НДС и налог на прибыль.

Но теперь их желание исполнится благодаря Антикризисному плану Правительства РФ на 2016 год (подписан Д. Медведевым 01.03.2016) — см. рисунок.

По этому плану Минфин уже подготовил проект изменений в статью НК РФ об УСН.

Суть изменений в том, что лимит доходов для применения УСН власти увеличат до 120 млн. руб. В этом году, напомним, пороговое значение — 60 млн. руб., которые ежегодно индексируются на повышающий коэффициент-дефлятор. В итоге в 2016 году на «упрощенке» можно заработать только 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329) (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772).

Лимит для перехода на УСН увеличат с 45 до 90 млн. руб. То есть для перехода на УСН с 2017 года доходы за 9 месяцев 2016 года должны быть не более 90 млн. руб. Лимит применяют ЮЛ, ИП на лимит для перехода на УСН не ориентируются.

Лимит остаточной стоимости по основным средствам вырастит в 1,5 раза до 150 млн. руб. В 2016 году лимит УСН по основным средствам составляет 100 млн. руб. При этом увеличение лимита должно быть прописано в законе субъекта РФ об упрощенке. Если не прописано, то ваш лимит по-прежнему 100 млн. руб.

Плюсы применения УСН в 2017 году

Сравнение режимов ОСН и УСН мы привели в таблице, которую найдете в конце этой статьи. Расскажем о самом важном.

Плательщики выбирают УСН потому, что на УСН, по сравнению с ОСН, гораздо меньше налогов и соответственно отчетности. Чего только стоит один НДС, от которого упрощенцы свободны. Ставка НДС 18% (на отдельные позиции 10%), а значит экономия большая. Кроме того, упрощенцы не платят налог на имущество (за редким исключением) и налог на прибыль.

Меньше, конечно, и налоговых регистров на УСН (то есть меньше бумаг вести и проще контролировать расходы компании или ИП). По сути, регистр на УСН только один. Это Книга учета доходов и расходов. Ее можно вести на бумаге. Но компании покрупней (с численностю работников от 25 человек) предпочитают вести в электронном виде. Подписчики журнала «Упрощенка» используют бесплатным сервисом журнала «Упрощенка».

Возможность выбрать объект налогообложения и ставку налога. По налогу на прибыль и в других режимах такое невозможно. А вот упрощенцы могут выбрать, какой налог платить.

Есть две возможности. Либо платить налог по ставке 15% с доходов за вычетом расходов.

Либо платить налог по ставке 6%, но только с доходов, без вычетов расходов. Но тут есть один важный плюс: до уплаты налога из налога вычитаются такие платежи, как торговый сбор, страховые взносы за работников, больничные, взносы за ИП (если режим применяет ИП, а не фирма).

Если у вас расходы небольшие, то тогда выбирайте ставку 6%. Если доля расходов большая, то выбирайте ставку 15%.

При переходе с ОСН на УСН вы должны выбрать режим 15% или 6%. Потом ежегодно вы можете менять режим налогообложения по своему выбору (или не менять, если все устраивает).

О том, как выбрать режим налогообложения и сэкономить, читайте на страницах электронного журнала «Упрощенка». Для этого возьмите пробный доступ на три дня, это бесплатно. Вся подшивка журнала будет Вам доступна три дня.

На УСН на объекте доходы не ведется налоговый учет расходов. Те, кто при переходе на спецрежим выбрал объект доходы, налоговый учет расходов не ведут. Это значит сокращение бухгалтерской работы в два раза.

Льготная ставка по взносам. Вместо ставки 30% упрощенцы платят взносы за работников по ставке 20%. 

Пониженные ставки налога по УСН. С 2016 года по УСН в 70 регионах РФ, в том числе в Москве, введены пониженные ставки налога по УСН.

На объекте доходы ставка снижена с 6 до 1%. А на объекте доходы с 15 до 5%.

Таблица льготных ставок по УСН по всем регионам готовится к публикации в журнале «Упрощенка» № 4, 2016. Оформить подписку в марте — у нас акция: мы дарим три месяца чтения журнала, читайте всю весну «Упрощенку» бесплатно и еще 12 месяцев.

Налоговые каникулы ИП на два года по УСН. Для предпринимателей, которые зарегистрировались впервые, в 81 регионе РФ введены налоговые каникулы на два года. Во время налоговых каникул ИП не платит налог по УСН. Список регионов опубликован в журнале «Бухгалтерия ИП», который пишет про предпринимателей. Журнал «Бухгалтерия ИП» для подписчиков электронного журнала «Упрощенка» доступен бесплатно. Удобно и экономно, если вы ИП или ведете учет у ИП.

Совмещение УСН и ЕНВД. Упрощенцы вправе совмещать УСН и ЕНВД (а также патент). Совмещение позволяет применять по одному виду деятельности УСН, а по другому — ЕНВД или патент. Подписчикам электронного журнала «Упрощенка» бесплатно доступен журнал «Вмененка». По антикризисному плану действие ЕНВД продлили до 2020 года.

Это только часть льгот по УСН. Про все льготы пишет журнал «Упрощенка». Задайте вопрос по переходу с ОСН на УСН в сервисе нашего журнала «Вопрос эксперту». Стоимость консультации 890 рублей, письменный ответ эксперта со ссылками на законодательство вы получите на следующий день.

Сравнение разных объектов налогообложения по УСН на 2016 год

Сравниваемые показатели

УСН с объектом «доходы»

УСН с объектом «доходы минус расходы»

Основной налог

Единый налог при УСН

Единый налог при УСН

Налоговая база

Доходы

Доходы, уменьшенные на расходы

Уменьшение налога на страховые взносы

Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то налог уменьшается на фиксированный платеж за себя без ограничений

Не уменьшается (страховые взносы включаются в состав самих расходов)

Уменьшение налога на торговый сбор

Уменьшается

Не уменьшается (торговый сбор включается в состав самих расходов)

Ставки налога

6% или пониженная (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%)

15% или пониженная (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%)

Книга учета доходов и расходов

Введется в части учета доходов и сумм налогового вычета (страховых взносов, больничных пособий)

Ведется по доходам и расходам (убытку)

Порядок перехода с ОСН на УСН в 2017 году

Сразу перейти на УСН могут вновь зарегистрированные фирмы и ИП. Поэтому если вы откроете ИП или еще одну фирму, то сразу перейдете  на УСН. Для этого уведомление о переходе подайте в течение 30 дней со дня регистрации фирмы или ИП.

Перейти на «упрощенку» фирмам и ИП, уже работающим на общем режиме налогообложения, разрешается с начала нового календарного года. Поэтому, если новым федеральным законом не будет принят какой-то иной порядок, перейти на УСН по новым лимитам у вас получится с 1 января 2017 года. Для этого не позднее 31 декабря 2016 года подайте в ИФНС уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 (данная форма есть в разделе «Формы» электронного журнала «Упрощенка»).

Уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН надо в обязательном порядке, иначе налоговики пересчитают вам налоги по общей системе. А вот ждать какого-либо ответа от налоговиков с разрешением работать на «упрощенке» не требуется. То есть достаточно только совершить требуемые действия по уведомлению с вашей стороны. Сделать это можно по почте, по электронным каналам связи, просто принести уведомление в инспекцию.

На день перехода на спецрежим (1 января 2017 года) надо сформировать стартовую налоговую базу по УСН. А именно включить в доходы авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения ОСН. Ведь на ОСН при методе начисления авансы в доходы не попадают. На УСН же используется кассовый метод, при котором доходы формируются по мере поступления оплаты. Также придется проанализировать расходы и особо — НДС-ные операции. Возможно, придется скорректировать расчеты по НДС. На тему НДС при переходе с ОСН на УСН мы писали на сайте

Разобраться с «переходными» суммами помогут видео-уроки про учет доходов и расходов в Школе УСН от журнала «Упрощенка». Скоро в Школе мы откроем курсы «НДС при УСН» и «Переход с ОСН на УСН». По итогам обучения выдается диплом о повышении квалификации по стандарту «Бухгалтер». Мы имеем лицензию на образовательную деятельность, и этот диплом будет официально сертифицирован Министерством образования.

Ознакомьтесь с вариантами подписки на странице нашего сайта. Журнал «Упрощенка» открывает новую рубрику «Переход с ОСН на УСН». Весь 2016 год мы будем готовить вас к переходу с ОСН на УСН.

А когда «переходный» период останется позади, подписка на специализированный журнал для «упрощенцев» вам очень пригодится! Со всеми вопросами поможет разобраться наш журнал. А подарком Вам будет книга «Упрощенка. Годовой отчет», которую мы ежегодно дарим всем подписчикам. В этой книге есть построчное заполнение всех форм годовой отчетности по УСН и примеры заполнения.

В марте у нас акция: при подписке на год мы дарим 3 месяца чтения журнала в подарок. Платите за 12 месяцев, а читайте журнал 15! Еще один подарок — программа для сдачи электронной отчетности на весь период подписки. Скачайте счет или оплатите по карте на нашем сайте. Журнал «Упрощенка» стоит намного дешевле журналов и справочных систем для ОСН, а пишет только для упрощенцев, никакой лишней информации. Телефон отдела подписки 8-800-555-66-00.

Пример экономии при переходе с ОСН на УСН

Посмотрим, сколько одна и та же организация тратит денег при применении разных режимов налогообложения: ОСН и УСН.

Исходные данные за год:

  1. Доходы от продажи товара 80 млн. руб.
  2. Расходы на операционную деятельность 15 млн. руб.
  3. Расходы на зарплату 20 млн. руб.
  4. Сколько платить налогов и какая будет прибыль? Для удобства считаем без вычета НДС.
  5. Ставка УСН — 5%, налога на прибыль — 20%.
  6. Ставка НДС — 18% для ОСН, упрощенцы не платят.
  7. Ставка взносов — 30% для ОСН, 20% — для УСН.

Показатель

ОСН

УСН 5% (льготная)

НДС

80 млн. рублей. x 18% = 14,4 млн. руб.

0 руб.

Взносы

20 млн. руб. x 30% = 6 млн. руб.

20 млн. руб. x 20% = 4 млн. руб.

Основной налог

(80 млн. руб. - 15 млн. – 14,4 млн. руб. – 6 млн. руб.) x 20% = 8,92 млн. руб.

(80 млн. руб. - 15 млн. руб. – 4 млн. руб.) x 5% = 3,05 млн. руб.

Прибыль по году за вычетом всех расходов и основного налога

80 млн. руб. - 15 млн. – 14,4 млн. руб. – 6 млн. руб. - 8,92 млн. руб. = 35,68 млн. руб.

80 млн. руб. - 15 млн. руб. – 4 млн. руб. - 3,05 млн. руб. = 57,95 млн. руб.

Сравнение двух налоговых режимов — ОСН и УСН 2016

Сравниваемые показатели

ОСН

УСН

Основные налоги

Налог на прибыль организаций по ставке 20% (для предпринимателей — НДФЛ по ставке 13%)

НДС по ставке 10 или 18%

налог на имущество организаций по ставке 2%

Единый налог при УСН

Ставки для объекта доходы 6-1%

Ставки для объекта доходы минус расходы 15-5%

Ставка страховых взносов

30%

30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, — 20%

Лимит доходов за год

Без ограничений

Планируется установить лимит 120 млн. руб.

Ограничения по применению налогового режима

Нет

Средняя численность работников свыше 100 человек;

доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%;

наличие филиалов (представительства и обособленные подразделения разрешены);

остаточная стоимость основных средств свыше установленного лимита (планируется 200 млн. руб.)

Основная налоговая отчетность

Налог на прибыль: налоговые декларации (налоговые расчеты) подаются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

НДС: декларация в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.

Налог на имущество организаций: налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу подаются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации по итогам года — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим

Все декларации объемные и могут занимать до 30 страниц (по НДС и больше)

Единый налог по УСН: организации подают декларацию по УСН не позднее 31 марта, предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим

Декларация по УСН состоит из 3 страниц

Порядок уплаты основных налогов

Налог на прибыль: квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода; налог за год нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

НДС: налог уплачивается в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим отчетным кварталом. Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого месяца.

Налог на имущество организаций: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ

Единый налог по УСН:

авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами);

итоговую сумму налога организации уплачивают не позднее 31 марта, ИП – не позднее 30 апреля следующего года

Применение ККТ

Необходимо применять

Необходимо применять

Бухгалтерский учет

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Налоговый учет

Ведутся налоговые регистры по всем правилам

Ведется Книга учета доходов и расходов по УСН (в ней по одной строке отражаются доходы, по другой — расходы)

Создание обособленных подразделений

Разрешается, в том числе допускается создание филиалов и представительств

Разрешается, в том числе допускается создание представительств

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы проверяете больничные листки работников?

  • да, смотрим информацию на сайте ФСС 7.75%
  • да, изучаем бумагу и заполненные поля 28.17%
  • да, звоним в медучреждение 1.41%
  • да, посылаем запрос в ФСС 2.11%
  • нет, мы доверяем работникам 60.56%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте статьи сайта бесплатно!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Будьте в курсе самых важных новостей

Подпишитесь на бесплатную новостную рассылку от журнала "Упрощенка". И вы не пропустите:
  • Изменения в законодательстве
  • Cвежие разъяснения Минфина ФНС, ПФР, ФСС и Минтруда
  • Комментарий к горячим документам для бухгалтеров
Просто укажите ваш e-mail
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль