Распределение прибыли ООО

972

Если ООО получила прибыль, то нужно решить, куда направить деньги. Есть три основных варианта, как можно поступить.

Первый — потратить прибыль на выплату дивидендов учредителям компании (подробно об этом — в статье).

Второй — профинансировать капитальные вложения или другие крупные расходы.

Третий — не трогать денежные средства и оставить всю прибыль до лучших времен.

Нераспределенная прибыль

ООО вправе распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ). А акционерные общества — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ). Однако делать это не обязательно. То есть фирма может и вовсе не распределять прибыль. В таком случае она будет накапливаться на счете 84. Причем копить такую прибыль можно любое количество лет — без ограничений.

А можно поступить и следующим образом. Часть прибыли распределить, например, на выплату дивидендов. А часть оставить нераспределенной. Подобные действия не запрещены. Причем решение оставить прибыль нераспределенной лучше оформить протоколом или решением единственного учредителя. Ведь вопрос по распределению прибыли (потратить ее или нет) рассматривают собственники на общем собрании. И если они решили не трогать прибыль, то это надо подтвердить документально. Примерную формулировку мы привели ниже.

В бухучете на сумму нераспределенной прибыли для удобства и внутреннего учета можете сделать запись:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

— прибыль отчетного года включена в состав нераспределенной прибыли.

Таким образом, прибыль общества останется нераспределенной и непотраченной. Ее можно будет распределить в последующих годах, когда это потребуется.

На какие цели можно тратить прибыль

Направления расходования прибыли

Пояснение

Как отразить операцию в бухучете*

Формирование резервного капитала

В обязательном порядке резервный капитал формируют только АО (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ). ООО могут создавать его по своему желанию (ст. 30 Закона № 14-ФЗ)

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 82 — направлена чистая прибыль на формирование резервного капитала

Погашение убытков

Погашать убытки за счет прибыли целесообразно, если вы ведете аналитический учет по счету 84. Если нет, то прибыль у вас должна автоматически гасить убытки

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет» — направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет

Премия сотрудникам за счет чистой прибыли

Такая премия — это решение учредителей. То есть она не является частью оплаты труда и выдается спонтанно. Поэтому и проводится за счет чистой прибыли

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 «Использование прибыли» — направлена прибыль на осуществление выплат работникам; ДЕБЕТ 84 «Использование прибыли» КРЕДИТ 70 — начислена премия за счет прибыли

Увеличение уставного капитала

Увеличение капитала может понадобиться, если вы планируете осуществлять некоторые виды деятельности. Например, охранный бизнес, для которого уставный капитал должен быть не менее 100 000 руб. (абз. 1 ст. 15.1 Федерального закона от 11.03.92 № 2487-1). Тогда как для ООО минимальный капитал — 10 000 руб.

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 80 — отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли. Обратите внимание: такую проводку можно сделать только после того, как учредители примут решение об увеличении уставного капитала. И соответствующие изменения будут внесены в ЕГРЮЛ

Приобретение имущества

Все крупные затраты, например, на покупку зданий, сооружений обычно согласовывают с собственниками. В качестве источника обеспечения капвложений можно отражать движение прибыли

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года, подлежащая распределению» — направлена чистая прибыль (ее часть) на приобретение имущества. Кроме того, на дату отражения объекта в учете формируйте запись: ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Использование нераспределенной прибыли отчетного года» — отражено использование чистой прибыли (ее части). Остальные проводки по покупке имущества формируйте в обычном порядке

* Все проводки делайте на дату принятия собственниками решения о распределении прибыли.

Прибыль прошлых лет

У организации может скапливаться нераспределенная прибыль прошлых лет. При этом кредитовое сальдо счета 84 будет расти. Так вот, такую прибыль можно распределить в этом году. Поскольку законодательство не ограничивает фирмы в распределении прошлогодней прибыли. А значит, можно спокойно ее потратить на установленные собственниками цели в текущем году. С таким мнением согласны и налоговики, и специалисты финансового ведомства (письма ФНС России от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@ и Минфина России от 24.08.2012 № 03-04-06/4-256). Причем распределять прошлогоднюю прибыль можно, если в 2015 году у организации был убыток (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133). Главное, чтобы по счету 84 итоговое сальдо было кредитовым. Тогда никаких запретов на распределение прибыли нет.

Варианты расходования прибыли

Направления расходования прибыли могут быть как обязательными, так и добровольными. Обязательные есть только у акционерных обществ (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ). В частности, они за счет средств прибыли создают резервный фонд (капитал) и отчисляют туда не менее 5% от чистой прибыли в год. Такой фонд можно тратить на цели, строго определенные законодательством. А именно: направить суммы на покрытие убытков, выкуп акций и погашение облигаций.

Что касается ООО, то для них обязательных отчислений из прибыли не установлено. Резервный фонд они вправе создавать по своему желанию. И его величину могут определить самостоятельно (п. 1 ст. 30 Закона № 14-ФЗ). То есть участники общества с ограниченной ответственностью имеют полную свободу действий в отношении того, куда и как расходовать заработанную прибыль. Чаще всего она направляется на выплату дивидендов (подробнее об этом см. отдельный материал в следующей статье). Кроме того, прибыль можно направить на погашение убытков прошлых лет, финансирование капиталовложений, выплату премий, увеличение капитала и др. Информацию о возможных тратах из прибыли и о том, как отразить их в бухучете, мы представили в таблице в конце статьи.

Фонды из прибыли

Вобязательном порядке фонды создают только акционерные общества (в частности, резервный фонд). Остальные фирмы вправе формировать различные специализированные фонды добровольно, по своему усмотрению. Например, фонды потребления, накопления, производственного развития и пр. Запретов на такие действия нет. Поскольку вопрос расходования прибыли решается самими собственниками (п. 1 ст. 30 Закона № 14-ФЗ и п. 2 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).

Вместе с тем следует отметить, что фактически зарезервировать реальные деньги фонды не позволяют. Они лишь в рамках внутреннего учета показывают, что есть доступные средства, которые находятся в обороте. Однако благодаря созданию фондов учредители могут видеть, имеются ли у них источники финансирования затрат или деятельность убыточна. Для того чтобы создать фонд из прибыли, вначале нужно прописать в уставе организации порядок его формирования и расходования. А уже после того, как год закончился и прибыль подсчитана, оформить решение учредителей о направлении определенной суммы (процента от прибыли) в фонд.

В бухучете создание фондов отражайте на субсчетах, открытых к счету 84, так как специальных счетов для этого не предусмотрено (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 07-02-06/204). В частности, формируйте следующие проводки:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный фонд…»

— сформирован фонд из прибыли.

Когда уже фонд создан, его можно тратить на цели, которые прописаны в уставе фирмы. Например, на покупку основных средств. Для этого делайте запись:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный фонд…» КРЕДИТ 84 субсчет «Использованный фонд…»

— отражено использование фонда.

Пример. Создание и использование фонда производственного развития

На общем собрании учредителей ООО «Рига» по итогам года собственники решили создать за счет нераспределенной прибыли специальный фонд производственного развития. Решение участников общества с ограниченной ответственностью оформлено протоколом № 1 от 23.03.2016. За счет этого фонда планируется приобретать новое строительное оборудование для организации. Размер фонда — 600 000 руб.

20 апреля 2016 года ООО «Рига» приобрело бетоносмеситель стоимостью 200 000 руб. И в этот же день оплатило его и ввело в эксплуатацию. Посмотрим, какие записи бухгалтер оформила в учете:

23 марта

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития»

— 600 000 руб. — сформирован фонд производственного развития за счет нераспределенной прибыли 2015 года;

20 апреля

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— 200 000 руб. — оприходован бетоносмеситель;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 200 000 руб. — оплачен бетоносмеситель поставщику;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития» КРЕДИТ 84 субсчет «Использованный фонд производственного развития»

— 200 000 руб. — отражено использование фонда производственного развития;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 200 000 руб. — введен бетоносмеситель в эксплуатацию.

Распределение прибыли ИП

Прибыль индивидуального предпринимателя — это весь его доход, который остается после уплаты налогов и иных обязательных платежей. И по закону коммерсант имеет полное право распоряжаться этим доходом как угодно. Поскольку он является собственником всех своих денег (ст. 24 и п. 1 ст. 861 ГК РФ).

Причем обязательных направлений расходования прибыли для бизнесмена законодательством не установлено. Не надо предпринимателю платить самому себе и дивиденды. Ведь дивиденды перечисляют только фирмы своим учредителям. У бизнесмена учредителей нет, он единственный собственник своего бизнеса. Следовательно, он может свободно взять свою прибыль и потратить ее на любые нужды. Например, коммерсант может купить товары, оборудование, автомобиль для себя лично — никаких ограничений относительно траты денег нет.

Есть еще вариант вообще прибыль не тратить, а просто накапливать ее. Причем каким-либо образом оформлять учет такой прибыли в целях ведения бизнеса не нужно. Не следует вести учет и потраченной прибыли. Поскольку прибыль распределяется только в бухучете, а предприниматели от его ведения освобождены. Следовательно, никаких документов и проводок по расходованию прибыли бизнесмену делать не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Оплатите его сегодня, и мы продлим Вашу подписку еще на 4 месяца абсолютно бесплатно. А главное преимущество - возможность повысить квалификацию в Школе главбуха малого предприятия всего за 30 рублей. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятные бонусы.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.34%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.78%
  • в других бухгалтерских программах 20.82%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.6%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.73%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль