Расчет ЕНВД

838

ЕНВД вводится на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения нормативными правовыми актами (законами) представительных (законодательных) органов. И если в регионе, где работает организация или предприниматель, вид деятельности подпадает под ЕНВД, можно выбирать — вести такую деятельность на ЕНВД или применять к ней другой налоговый режим, например УСН. В Москве ЕНВД нет. В Подмосковье — есть.

Виды деятельности по ЕНВД

Для «вмененщиков» установлен ряд критериев. Только соблюдая их, можно работать на спецрежиме по ЕНВД. Так, согласно пункту 2.2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся:

1) организации и предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%. Данное ограничение не распространяется:

  • на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди всех работников составляет не менее 50%, а доля выплат и вознаграждений инвалидам в фонде оплаты труда — не менее 25%;
  • организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность на основании Закона РФ от 19.06.92 № 3085‑1 ;

3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении деятельности по оказанию услуг общепита через зал обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), если оказание данных услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений;

4) организации и предприниматели, оказывающие услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Представительные органы вправе определять виды экономической деятельности, в отношении которых будет введен единый налог на вмененный доход. Однако делать они это могут только в рамках перечня, установленного пунктом 2статьи 346.26 НК РФ. В этот перечень входит 14 пунктов:

1) бытовые услуги, определяемые в соответствии с Общероссийским классификатором (ОК 002—93), утвержденнымпостановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, и оказываемые физическим лицам (населению). Доходы, полученные «вмененщиками» от оказания бытовых услуг организациям и предпринимателям, ЕНВД не облагаются;

2) ветеринарные услуги;

3) ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств. При этом к данным услугам не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках(абз. 9 ст. 346.27 НК РФ);

4) предоставление во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также хранение такого транспорта на платных стоянках. Отметим, что штрафные стоянки не относятся к платным для целей ЕНВД. Кстати, деятельность по предоставлению мест на автостоянках по договору безвозмездного пользования на ЕНВД также не переводится. Ведь в этом случае не выполняется одно из условий применения данного режима — взимание платы за услуги автостоянки;

5) автоперевозка пассажиров и грузов организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для этих услуг;

6) розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Доходы, полученные «вмененщиками» от розничной торговли в магазине (павильоне) с площадью зала более 150 кв. м, облагаются в соответствии с общей либо упрощенной системой налогообложения — в зависимости от того, с каким режимом плательщик совмещает ЕНВД;

7) розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. При этом к розничной торговле не относится реализация (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ):

  • подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6—10 пункта 1 статьи 181 НК РФ;
  • продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
  • газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, посредством телефонной связи и компьютерных сетей (Интернета);
  • лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • продукции собственного производства (изготовления).

Заметим, продажа через торговые автоматы товаров и продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, в целях главы 26.3 Налогового кодекса РФ относится к розничной торговле;

8) услуги общественного питания, оказываемые с использованием зала обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

9) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Рекламные конструкции в целях ЕНВД должны быть расположены на внешних поверхностях зданий, строений, сооружений или вне их, а также на остановках общественного транспорта (абз. 35 ст. 346.27 НК РФ);

11) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

12) услуги по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;

13) передача во временное владение и (или) в пользование:

  • торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;
  • объектов нестационарной торговой сети;
  • объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

14) передача во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Обратите внимание: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся перечисленными видами деятельности по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) и договору доверительного управления имуществом, плательщиками ЕНВД не являются. Кроме того, не переводятся на уплату ЕНВД налогоплательщики, осуществляющие данные виды деятельности и отнесенные к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ ЕНВД заменяет собой уплату нескольких основных налогов. Так, «вмененщики» не платят:

  • налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной фирмами от осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД);
  • налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных предпринимателями от деятельности, облагаемой ЕНВД);
  • налог на добавленную стоимость (за исключением случаев уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
  • налог на имущество организаций (физлиц) (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД). Исключение — налог на имущество с недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость. С нее платить налог на имущество нужно.

На общих основаниях плательщики ЕНВД исчисляют и уплачивают взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования;
  • обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, применение ЕНВД не освобождает от обязанностей налоговых агентов. Например, выплачивая доходы физическим лицам, нужно исчислить, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ.

Учет показателей своей деятельности «вмененщики» ведут в произвольной форме. При этом если видов деятельности, облагаемых ЕНВД, несколько, то учет придется вести раздельно по каждому из них. А для лиц, совмещающих уплату ЕНВД с любым другим режимом налогообложения, обязателен раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Это потенциально возможный доход налогоплательщика. Он не зависит от реальных доходов и необходим для исчисления единого налога по установленной ставке. Его рассчитывают с учетом совокупности условий, влияющих на получение дохода. Величина вмененного дохода и является налоговой базой при ЕНВД. Она равна произведению базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Рассмотрим указанные составляющие.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Расчет ЕНВД

Физический показатель — это значение сопоставимых условий по определенному виду предпринимательской деятельности (например, площадь торгового зала, количество работающих и т. д.). Величина физического показателя может измениться в связи с расширением бизнеса. В этом случае при исчислении сумм налога учитывают изменение показателя с месяца, в котором произошло данное изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность — условный месячный доход в стоимостном выражении на единицу определенного физического показателя. Величина базовой доходности для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, установлена в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ.

Базовую доходность корректируют, а именно умножают, на коэффициенты К1 и К2.

К1 — коэффициент-дефлятор, учитывающий изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Его устанавливают на федеральном уровне на календарный год и рассчитывают как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. К1 на 2015 год определен в размере 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685).

К2 — коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения деятельности. Например, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов и т. д. Размер корректирующего коэффициента К2 устанавливают не менее чем на календарный год представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения. Размер этого коэффициента может быть в пределах от 0,005 до 1 включительно в зависимости от вида деятельности и условий хозяйствования (подп. 3 п. 3 ст. 346.26п. 6 и 7 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка единого налога составляет 15% от величины вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). При этом местные власти могут снизить ставку налога в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, определяют сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, самостоятельно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ организации и предприниматели вправе уменьшить исчисленный за налоговый период ЕНВД:

  • на взносы во внебюджетные фонды (включая взносы на травматизм), уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том же периоде времени с выплат в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • страховые взносы, уплачиваемые предпринимателями в ПФР, ФФОМС за себя (при условии, что индивидуальный предприниматель не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам);
  • пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет собственных средств налогоплательщика работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников, где предметом договора выступает оплата первых трех дней болезни сотрудника.

При этом сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на общую сумму вычета не более чем на 50%. Исключение — предприниматели, работающие в одиночку. Они вправе уменьшать ЕНВД на сумму сформированного вычета вплоть до нуля (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Сроки уплаты ЕНВД

Сроки уплаты ЕНВД установлены в пункте 1 статьи 346.32 НК РФ. Единый налог по итогам налогового периода перечисляют не позднее 25‑го числа первого месяца следующего налогового периода. То есть за I квартал — не позднее 25 апреля, II квартал — не позднее 25 июля, III квартал — не позднее 25 октября и IV квартал — не позднее 25 января следующего года. 

Новогодняя скидка для любимых читателей!

Встречайте Новый рабочий год вместе с «Упрощенкой»!

Ваша скидка на подписку — 2017 рублей.

Подпишитесь прямо сейчас!

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 6.67%
  • рост лимитов по УСН 60%
  • новая Книга учета 6.67%
  • КБК по минимальному налогу 33.33%
  • срок сдачи СЗВ-М 46.67%
  • электронные больничные 26.67%
  • электронный иск в суд 13.33%
  • кадровый учет для микропредприятий 26.67%
  • уплата налога за третьих лиц 46.67%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль