УСН лимит доходов в 2016 году

2967

Из статьи вы узнаете:

  1. Как считать лимит доходов по УСН в 2016 году
  2. Какие доходы не включаются в расчет лимита по УСН в 2016 году
  3. Расчет лимита при совмещении УСН и ЕНВД (патента)

Доходы компаний и предпринимателей, применяющих УСН, должны быть в пределах лимита. Предельная сумма доходов «упрощенцев» за отчетный (налоговый) период в 2016 году не должна превышать 79,74 млн. руб. (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).

На эту сумму надо ориентироваться всем фирмам и индивидуальным предпринимателям, которые хотят продолжать работать на УСН в 2016 году (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Те, кто заработает больше, будут вынуждены перейти на общую систему налогообложения с того квартала, в котором было допущено превышение (письмо Минфина России от 13.01.2014 № 03-11-06/2/248).

Лимит доходов считают и ИП, и юрлица. При этом расчет лимит доходов ведется как на объекте доходы, так и на объекте доходы минус расходы.


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Как рассчитать лимит доходов по УСН в 2016 году

В лимит доходов, дающий право на сохранение УСН в 2016 году, — 79,74 млн. руб., включайте все поступления, которые вы указываете в Книге учета доходов и расходов по строке «доходы». Для расчет лимита доходы на расходы не уменьшаются.

В доходы при УСН при расчете лимита включают все поступления, которые отражены в графе 4 «Доходы» раздела I Книги учета доходов и расходов. В этой графе сразу видны итоговые показатели за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Напомню, что «упрощенцы» применяют кассовый метод определения доходов. А значит, учитывают лишь те деньги, которые реально поступили в кассу или на расчетный счет. Либо контрагент погасил свою задолженность иным способом. Соответственно если «упрощенец» отгрузил контрагенту товар, но не получил в данном квартале за него оплату, то и дохода по данной сделке в текущем квартале не возникает.

Считая лимит по доходам при УСН в 2016 году, нужно принимать во внимание все доходы, которые получены начиная с 1 января 2016 года. То есть учитывать, во-первых, выручку от реализации — поступившие суммы за проданные товары, работы, услуги. Во-вторых — внереализационные доходы, например арендную плату, проценты по займам, кредитам, кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности (ст. 346.15, 249 и 250 НК РФ). В-третьих, в доходы включается дебиторская задолженность, погашенная не деньгами, а другим способом. Например, посредством зачета взаимных требований (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Авансы, полученные при УСН, также являются доходом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России от 24.02.2014 № 03-11-11/7599).

Допустим, «упрощенец» получил аванс от покупателя и включил его в доходы. А позже по каким-то причинам вернул покупателю аванс. Можно ли исключить эту сумму из доходов и не учитывать такой аванс? Да, можно. По правилам статьи 346.17 НК РФ при возврате аванса нужно уменьшить на его сумму налоговую базу. Аналогичное мнение и у специалистов финансового ведомства (письмо Минфина России от 31.10.2014 № 03-11-06/2/55215).

Если одна организация на УСН присоединила к себе другую, то нужно учитывать доходы присоединенной организации, подсчитывая лимит. Дело в том, что доходы присоединенной организации после реорганизации становятся доходами реорганизованной компании. Новое юридическое лицо при этом не образуется. Присоединенная организация прекращает свою деятельность, а ее права и обязанности переходят к реорганизованной (п. 5 ст. 50 НК РФ, п. 4 ст. 57 и п. 2 ст. 58 ГК РФ). Поэтому если с учетом доходов присоединенной организации общая их сумма c начала года будет больше действующего лимита — в 2016 году это 79 740 000 руб., то от упрощенной системы придется отказаться.

Какие доходы не включаются в расчет лимита по УСН

В предельную величину дохода не включают доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД, поступления, указанные в статье 251 НК РФ, а также полученные дивиденды (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323, подп. 1 и 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД лимит по УСН действует обычный — 79,74 млн. руб. При этом в доходы по УСН не включаются доходы от ЕНВД.

Да, при совмещении упрощенной системы налогообложения и ЕНВД в 2016 году лимит для «упрощенки» также составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329). И при расчете нужно учитывать доходы лишь по тем видам деятельности, в отношении которых применяется УСН (письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-11-11/32071). А вот доходы по вмененной деятельности во внимание брать не нужно, они ни на что не влияют.

 Те, кто совмещает «упрощенку» и ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов в отношении каждого вида деятельности. Такая обязанность предусмотрена пунктами 6 и 7 статьи 346.26 НК РФ.

Порядок действий при превышении лимита по УСН

Если в 2016 году доходы «упрощенца» превысят 79,74 млн. руб., придется перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Перейти на ОСН нужно в том в квартале, в котором был превышен лимит доходов.

При этом одновременно нужно действовать в двух направлениях. Первое — полностью рассчитаться с бюджетом по «упрощенному» налогу и сдать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Например, плательщик УСН «слетел» с «упрощенки» и стал применять общий режим со II квартала 2016 года. Значит, декларацию за 2016 год нужно сдать к 25 июля 2016 года. Такой же срок предусмотрен для уплаты оставшейся части налога по УСН (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Второе направление — это с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение лимита, начать исчислять налог на прибыль, НДС, налог на имущество и готовить налоговую отчетность в соответствии с общим режимом. При этом общие налоги нужно платить в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Предел по доходам в 2016 году для предпринимателей на патенте

В 2016 году лимит доходов для бизнесменов, применяющих патентную систему, установлен в размере 60 млн. руб. по тем видам деятельности, в отношении которых приобретены патенты. Если с начала календарного года доходы предпринимателя от реализации превысят эту сумму, нужно будет перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который был получен патент. Такое правило установлено в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

То есть в 2016 году предельные доходы от патентной системы не нужно индексировать на коэффициент-дефлятор. Так как лимит доходов по патенту не индексируется и не увеличился.

Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 определен коэффициент-дефлятор на 2016 год в отношении патентной системы налогообложения. Но этот коэффициент — 1,329 не влияет на лимит по доходам, установленный пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ. Данный коэффициент учитывают при определении размера потенциального дохода для предпринимателей на патенте в 2016 году. Это означает, что в 2016 году патент будет стоить дороже, чем прежде. Минимальная величина потенциального годового дохода не ограничивается, а вот максимальная в общем случае не должна превышать 1 млн. руб., увеличенного на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

Правда, для нескольких видов деятельности субъекту РФ дозволяется превысить данный максимальный предел в 3, 5 и даже 10 раз.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год равен 1,329. Следовательно, с учетом корректировки максимум потенциального годового дохода составляет 1 329 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,329) (письмо Минфина России от 13.01.2015 № 03-11-09/69405). Конкретную величину потенциального дохода устанавливают региональные власти. Причем они вправе увеличивать максимальный потенциальный доход (1 329 000 руб.) в 3, 5 и 10 раз в зависимости от вида деятельности.

Лимит доходов при совмещении УСН и патента

Какой максимальный доход должен быть у предпринимателя в 2016 году, если он совмещает УСН и патентную систему? Если параллельно с патентной системой налогообложения коммерсант применяет еще и «упрощенку», доходы от обоих спецрежимов складывают и уже эту сумму сравнивают с лимитом в 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329).

При расчете лимита используют коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 (письмо Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-12/8135). 


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.05%
  • рост лимитов по УСН 50.88%
  • новая Книга учета 7.44%
  • КБК по минимальному налогу 21.33%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.84%
  • электронные больничные 26.22%
  • электронный иск в суд 16.63%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.07%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль