Как платить налог на имущество за 2016 год

1536

Если ваша организация является плательщиком налога на имущество с кадастровой стоимости (проверить это вы можете по специальному перечню недвижимости), то нужно рассчитать и перечислить в бюджет авансовый платеж. Кроме того, плательщики налога на имущество организаций обязаны подать в налоговую инспекцию авансовый расчет по налогу и заполнять налоговую декларацию.

Проверьте региональный закон о налоге на имущество

Виды имущества, в отношении которых российские организации могут уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости, указаны в статье 378.2 НК РФ. Это административно-деловые и торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные или используемые под офисы, объекты торговли, общепита или бытового облуживания, учитываемые в составе основных средств. Также с 2016 года в данный перечень внесены жилые дома и помещения, не учитываемые в составе основных средств. Конкретные виды имущества, облагаемые по кадастровой стоимости в соответствующем регионе, должны быть указаны в законе субъекта Российской Федерации. На 2016 год только в 32 из 85 субъектов Российской Федерации для российских организаций предусмотрена уплата налога на имущество с кадастровой стоимости объектов (перечень этих регионов представлен в таблице). Поэтому прежде всего откройте закон того региона, где находится ваша недвижимость, и выясните, относится ли она к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости.

В одних регионах все виды недвижимости из статьи 378.2 НК РФ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости (например, в Новгородской области). В других власти выбрали только некоторые виды из общего списка. В отдельных региональных законах указаны виды имущества с учетом своих особенностей. И в этих субъектах РФ по кадастровой стоимости будет облагаться недвижимость площадью свыше установленных пределов (к примеру, в Кемеровской области к облагаемым относятся административно-деловые и торговые центры площадью более 1000 кв. м).

Так, если ваша недвижимость не подходит под нормы, установленные региональным законом для начисления налога с кадастровой стоимости, то волноваться не о чем — в 2016 году налог на имущество вам уплачивать не нужно.

Если же подходит, то обратите внимание еще и на следующие положения закона.

Важные статьи по налогу на имущество при УСН

  1. Какие новшества по налогу на имущество начали действовать для организаций с 2016 года
  2. Налог на имущество у предпринимателя
  3. В каких регионах в 2016 году организациям нужно платить налог с кадастровой стоимости недвижимости*
  4. Когда предприниматель на «упрощенке» платит налог на имущество
  5. «Упрощенцы» впервые заполняют декларацию по налогу на имущество за 2015 год
  6. Что нужно сделать организациям на УСН — плательщикам налога на имущество
  7. Давайте посмотрим, увеличится ли налог на имущество с вашей квартиры в будущем году
  8. Для налога на имущество организаций с кадастровой стоимости изменены отчетные периоды

Налоговые льготы по налогу на имущество

Региональные власти вправе устанавливать льготы для отдельных видов организаций вплоть до полного освобождения их от уплаты налога на имущество. Поэтому проверьте, возможно, ваша организация попала в льготный список. И тогда вопрос об уплате налога также снимается.


Подборка статей на тему "Налог на имущество":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Ставка налога на имущество

В пункте 1.1 статьи 380 НК РФ указаны максимальные ставки налога на имущество с кадастровой стоимости объектов. В 2016 году максимальная ставка составляет 1,7% или 1,5% в зависимости от региона. Однако конкретные ставки налога указаны в региональных законах. Причем они могут различаться в зависимости от вида имущества. Кроме того, в некоторых регионах для отдельных категорий плательщиков установлены понижающие коэффициенты. Выясните, какая именно ставка будет применяться к вашему объекту.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Региональные власти вправе ввести уплату авансовых платежей. И во всех 32 регионах, где предусмотрена уплата налога на имущество с кадастровой стоимости, перечислять авансовые платежи нужно. Конкретные сроки их перечисления указаны в законе.

В большинстве субъектов срок уплаты тот же, что и для подачи авансового расчета (п. 2 ст. 386 НК РФ), — не позднее 30 дней после окончания отчетного периода.

В этих регионах вносить авансовые платежи нужно ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Перечень недвижимости

Одного лишь упоминания недвижимости в региональном законе для уплаты налога на имущество недостаточно. Ваш объект с указанием адреса и кадастрового номера еще должен быть указан в перечне, утвержденном органами исполнительной власти региона. Напомним, что власти должны были утвердить и опубликовать этот список на официальном сайте региона не позднее 1 января 2016 года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Если перечень не утвержден или ваш объект в нем не значится, налог на имущество в 2016 году вам платить не надо. Если же ваша недвижимость попала в этот список, значит, придется уплачивать авансовый платеж по налогу за I квартал.

Кадастровая стоимость имущества

Для расчета налога на имущество понадобится кадастровая стоимость объекта. Она устанавливается при проведении государственной кадастровой оценки (ст. 3 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ).

В некоторых регионах кадастровая стоимость уже указана в утвержденном властями перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (см., например, приказ Минземимущества Республики Башкортостан от 30.04.2014 № 557). Но если это не ваш случай, ничего страшного.

Узнать кадастровую стоимость можно, подав запрос лично или по почте в территориальный орган Россреестра вашего субъекта Российской Федерации. Кроме того, получить сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, вы можете на сайте rosreestr.ru. Услуга бесплатная, предоставляется в течение пяти рабочих дней со дня обращения.

Авансовый платеж по налогу на имущество при УСН

Для определения размера авансового платежа по налогу на имущество воспользуйтесь следующей формулой:

Авансовый платеж по налогу на имущество исходя из его кадастровой стоимости

=

Кадастровая стоимость объекта

×

Ставка налога

:

4

Если вы владеете отдельным помещением, а кадастровая стоимость установлена для всего здания, кадастровая стоимость помещения определяется пропорционально доле площади вашего помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ). В этом случае авансовый платеж рассчитывается по формуле:

Авансовый платеж по налогу на имущество с части здания

=

Площадь помещения

:

Общая площадь здания, в котором находится помещение

×

Кадастровая стоимость здания

×

Ставка налога

:

4

Рассчитанную сумму авансового платежа перечислите в бюджет в сроки, установленные региональными законами.

Пример. Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций

ООО «Самоцвет» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Общество имеет в собственности помещение площадью 75 кв. м, зарегистрированное в Московской области и расположенное в торговом центре общей площадью 3000 кв. м. В соответствии с Законом Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ и распоряжением Мособлимущества от 19.12.2014 № 12ВР-1559 эта недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. Ставка налога — 1,5%. Кадастровая стоимость здания равна 35 млн. руб.

Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество, который нужно уплатить ООО «Самоцвет».

Воспользуемся формулой. Авансовый платеж за I квартал составляет: (75 кв. м : 3000 кв. м) × 35 000 000 руб. × 1,5% : 4 = 3281 руб.

В соответствии с региональным законом эту сумму ООО «Самоцвет» должно перечислить в бюджет не позднее 30 апреля 2016 года.

Налог на имущество при УСН проводки

В бухучете суммы начисленного налога на имущество могут отражаться либо в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и письмо Минфина России от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16), либо в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Выбранный вариант вам следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. В зависимости от него бухгалтерская проводка будут такая:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на имущество»

— отражена сумма начисленного налога в составе общехозяйственных расходов (расходов на продажу)

или

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на имущество»

— отражена сумма начисленного налога в составе прочих расходов.

В налоговом учете сумму налога и авансовых платежей по налогу на имущество вы вправе отразить в расходах (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Разумеется, если ваш объект налогообложения — доходы минус расходы. Расходы учитываются после того, как деньги фактически будут перечислены в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль