Погашение дебиторской задолженности при УСН

1745

Если  ваш партнер не может вовремя погасить свою задолженность, то возникает задолженности. Информацию о том, как погашение долгов отражается в бухгалтерском и налоговом учете при УСН, смотрите в нашей таблице.

Существует четыре основных способа погасить долг. О них подробнее читайте на сайте электронного журнала «Упрощенка» «Что предпринять, если вы не можете получить деньги от должника».

Рассрочка — позволяет возвратить полностью весь долг, но частями и не сразу, то есть через некоторое время. При этом можно остаться «в плюсе». Например, если предусмотреть проценты за рассрочку выплаты (ст. 823 ГК РФ).

Новация или отступное — эти способы дают возможность заменить первоначальное обязательство на новое. Например, договориться с контрагентом, что вместо денег за товары, работы, услуги он сделает встречную поставку товаров или окажет какие-либо услуги, выполнит работы. При этом для «упрощенца»-кредитора выгоднее будет именно новация. Поскольку она предусматривает, что новое обязательство будет исполнено в обязательном порядке. Отступное же подразумевает лишь право, но не обязанность должника расплатиться как-то иначе. То есть если в итоге должник так и не передаст обещанные товары, работы, услуги, то истребовать их через суд не удастся (ст. 409 и 414 ГК РФ).

Продажа долга — выгодна, когда у должника нет ни денег, ни имущества, за счет которых можно погасить задолженность. Но минусом будет то, что вернуть полностью все средства не получится. Поскольку, как правило, долги покупаются третьими лицами по цене, ниже их реальной стоимости. Однако это будут живые деньги, а не цифры на бумаге. Ведь от неплатежеспособного должника можно вообще не дождаться оплаты (ст. 389 ГК РФ).

Прощение долга — целесообразно, только если простить контрагенту часть задолженности с условием, что оставшуюся часть он погасит в ближайшее время. Если же прощать долг полностью, то можно остаться в убытках. Особенно если будет прощена значительная сумма (ст. 415 ГК РФ).


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Как в учете при УСН отражать погашение дебиторской задолженности должником

Вариант погашения долга

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Вы предоставили должнику рассрочку по оплате товаров (работ, услуг)

На дату реализации товаров (работ, услуг) начислите выручку в полной сумме:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— реализованы товары (работы, услуги).

По мере того как контрагент будет погашать задолженность, отражайте поступающие средства проводкой:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62

— поступили деньги от покупателя

Сумму погашенного долга включите в доходы по УСН на дату поступления средств в кассу или на счет «упрощенца» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если по сделке вы продавали товары, спишите их стоимость на расходы после оплаты поставщику и реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Вы провели новацию денежного обязательства в неденежное

В момент заключения соглашения о новации переведите первичную задолженность в состав авансов выданных (на счет 60 или 76). И сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 62 (76)

— оформлена новация задолженности контрагента в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).

Если новируется задолженность в виде займа, то на дату новации сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 58 (76) субсчет «Предоставленные займы» (субсчет «Расчеты по процентам»)

— оформлена новация задолженности по займу (процентам) в обязанность по поставке товаров, работ, услуг

На дату новации учтите доходы от реализации товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость товаров спишите в расходы при УСН после их оплаты поставщику и реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Вы продали долг третьему лицу (цессия)

На дату, когда будет подписан договор о продаже долга, оформите такие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— признан доход от уступки права требования;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 (76)

— списана задолженность покупателя;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— получены деньги от нового кредитора

В момент получения денег от продажи долга включите в доходы при «упрощенке» сумму, которую заплатил покупатель (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Убыток, полученный от реализации права требования, списать при УСН нельзя. Так как такой расход не предусмотрен закрытым перечнем затрат при «упрощенке» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ)

Вы простили задолженность

На дату прощения долга спишите задолженность проводкой (п. 11 и 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 (58, 73, 76…)

— списана на расходы сумма прощенного долга

В момент прощения долга его стоимость поставьте в доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В расходы величину прощенного долга включить нельзя.

Так как списание такой суммы не предусмотрено закрытым перечнем трат при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Вы списали задолженность в связи с тем, что ее взыскать невозможно

В периоде, когда задолженность стала нереальной для взыскания, сделайте следующие проводки. В случае если вы создавали резерв по сомнительным долгам, спишите задолженность за счет него:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…)

— списана задолженность за счет резерва.

Если резерв не создавали или его величины недостаточно, то отнесите долг на прочие расходы:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…)

— отнесена на финансовые результаты задолженность (задолженность, не покрытая резервом).

В течение пяти лет с того момента, как списали долг, отражайте его за балансом:

ДЕБЕТ 007

— отражена за балансом списанная задолженность.

Если за это время долг будет погашен, то восстановите резерв (если создавали его):

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

+

— восстановлен резерв в части погашенной должником задолженности

Сумму списанной задолженности в затратах признать вы не сможете. Поскольку она не является расходом при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.16 НК РФписьмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Доходов при такой операции также не возникает

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.51%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.72%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.72%
  • в программе БухСофт 5.15%
  • в других бухгалтерских программах 18.88%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.45%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.58%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль