Минимальный налог при УСН доходы минус расходы

1465

Только организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы сталкиваются с необходимостью уплаты минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Считать минимальный налог нужно по итогам налогового периода -- календарного года (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Необходимость уплаты минимального налога возникает в двух случаях, если:

  1. по итогам налогового периода (года) был получен убыток (то есть расходы превысили доходы, а значит, единый налог равен нулю);
  2. реальная годовая сумма единого налога меньше минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог составляет 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Организациям следует перечислить минимальный налог -- не позднее 31 марта, а предпринимателям -- не позднее 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

По итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога (ст. 78 НК РФ).

Сумма минимального налога в налоговую базу по УСН не входит, и в Книге учета доходов и расходов не отражается (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Как быть с минимальным налогом, если право на УСН утрачено в середине года

Вопрос

Пояснение

Нужно ли рассчитывать минимальный налог при утрате права на УСН

Да, минимальный налог рассчитайте по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев), предшествующего кварталу, с которого утрачено право на УСН. Например, если право на упрощенку утрачено в августе (III квартал), минимальный налог рассчитайте по итогам первого полугодия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13). И если за этот период упрощенный налог окажется меньше минимального, заплатите минимальный

Когда нужно перечислить минимальный налог при потере права на УСН

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на применение УСН утрачено (п. 7 ст. 346.21 НК РФ и постановление ФАС Московского округа от 04.03.2014 № Ф05-1229/2014). То есть, при утрате права на УСН, например, в III квартале, заплатить минимальный налог нужно не позднее 25 октября

Что делать с разницей между минимальным и упрощенным налогом, рассчитанным по итогам года

Вопрос

Пояснение

Как учесть разницу между минимальным и упрощенным налогами

Разницу между уплаченным минимальным налогом и «упрощенным» налогом за прошлый год вы можете включить в расходы в следующем налоговом периоде (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если списание подобной разницы приведет к появлению убытка, его можно будет также списывать при УСН в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Например, «упрощенный» налог за 2012 год у организации составил 10 000 руб, а минимальный налог -- 30 000 руб. По итогам 2012 года был уплачен минимальный. Так вот сумму 20 000 руб. (30 000 руб. – 10 000 руб.) можно включить в расходы  полностью в 2013 году. Если из-за такого списания по итогам в 2013 году получится убыток, он будет включаться в налоговую базу в последующие годы, вплоть до 2023 года.

Обратите внимание! Включать в расходы такую разницу можно только по итогам календарного года (письма Минфина России от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92 и от 08.10.2009 № 03-11-09/342). В течение года – по окончании отчетных периодов – квартала, полугодия и т.п. названная разница на расходы не списывается. Об этом также -- письмо ФНС РФ от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@

Где отразить разницу между уплаченным минимальным и исчисленным упрощенным налогами

Разницу нужно показать в Справке к разделу I Книги учета доходов и расходов. Для этого есть специальная строка -- 030.

В этой строке отражается именно разница между минимальным и упрощенным налогом за прошлый год. Если, отразив эту разницу в текущем году, вы получаете убыток, этот убыток будет переноситься на будущее (п. 6 и п. 7 ст. ст. 346.18 НК РФ). И по нему вам нужно будет заполнять раздел III Книги учета доходов и расходов. А за год, законченный с убытком, опять же, придется заплатить минимальный налог


Совет дня

Оформите подписку на «Упрощенку» сегодня на уникальных условиях. Ваши гарантированные подарки при подписке — кофемашина и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Упрощенку» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 3 300 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль