УСН доходы минус расходы: что входит в расходы — перечень

6605

Приводим перечень расходов по УСН для объекта доходы минус расходы и рассказываем, что входит в расходы перечень.

Упрощенцы, которые применяют УСН с объектом доходы минус расходы (ставка единого налога от 5 до 15%), могут уменьшить налоговую базу на затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. 

Расходы при УСН доходы минус расходы: что входит в расходы перечень

Далее предлагаем перечень расходов при УСН доходы минус расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 НК РФ;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам)

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

  • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  • суточные или полевое довольствие;
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 НК РФ;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ;

34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.


Совет дня

Оформите подписку на «Упрощенку» сегодня на уникальных условиях. Ваши гарантированные подарки при подписке — кофемашина и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Упрощенку» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 3 300 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Что не относится к расходам при УСН 15%

В процессе работы у упрощенца возникают расходы, которые и не упомянуты в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Перечень наиболее распространенных трат, которые могут быть, но которые нельзя включить в налоговую базу при УСН приведен в таблице.

Таблица. Расходы, которые нельзя учесть при УСН

№ п/п

Вид расхода при УСН доходы минус расходы

Выплаты работникам

1

Затраты на выплату материальной помощи, оказание спонсорской помощи, разовые премии к праздникам и юбилеям (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

2

Декретное и детское пособия, пособие по болезни начиная с 4-го дня (п. 1 ст. 217 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ)

3

Расходы на подарки сотрудникам и их детям (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

4

Затраты на чай, кофе, покупку питьевой воды для персонала (письмо Минфина России от 06.12.2013 № 03-11-11/53315)

5

Расходы на выплату дивидендов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Расходы, связанные с ведением бизнеса

6

Расходы на спецоценку условий труда (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-1109/31528)

7

Представительские расходы (письма Минфина России от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22 и УФНС России по г. Москве от 21.01.2011 № 16-15/005285@)

8

Расходы на приобретение чая, кофе, сахара, соков, фруктов, горячих бутербродов и других продуктов для обслуживания клиентов (письмо УФНС России по г. Москве от 21.01.2011 № 16-15/005285@)

9

Траты на печатные издания (письмо Минфина России от 07.05.2015 № 03-11-03/2/26501)

10

Расходы на ГСМ, если сотрудник получает компенсацию за использование личного автомобиля (письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39239)

11

Затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками при выполнении им работ разъездного характера (письма ФНС России от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5226 и от 14.03.2011 № КЕ-4-3/3943)

12

Штраф за нарушение ПДД и оплата за проезд по платной автомагистрали (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

13

Расходы на покупку имущественных прав, например, права требования по договору займа или кредитному договору (письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599)

14

Экспортные таможенные платежи (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

15

Расходы на добровольное страхование имущества, например -- полис КАСКО (письмо Минфина от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119)

16

Размер выданного займа (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

17

Сумма списанной дебиторской задолженности (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274)

18

Затраты на электронную подпись, необходимую для участия в электронных торгах (письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-11-11/39673)

19

Расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908)

20

Неустойка за нарушение договорных обязательств (письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634)

Затраты на уплату налогов

21

Единый налог по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

22

Уплаченный минимальный налог (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)


Совет дня

Оформите подписку на «Упрощенку» сегодня на уникальных условиях. Ваши гарантированные подарки при подписке — кофемашина и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Упрощенку» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 3 300 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Как считать УСН доходы минус расходы

Налог по УСН доходы минус расходы определяют так. Берут сумму доходов за год, вычитают из нее расходы, которые можно учесть при УСН. Полученную цифру умножают на ставку налога. Для объекта доходы минус расходы она может быть от 5 до 15%.

Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ.

Перечень расходов которые уменьшают базу по налогу на УСН указан в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

ООО «Успех» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы. Примерные показатели деятельности фирмы в 2016 году представлены в таблице.

Таблица. Плановые показатели ООО «Успех»

Показатель УСН доходы минус расходы

Значение, руб.

1. Доходы, учитываемые при УСН

45 500 800

2. Расходы, учитываемые в налоговой базе, в том числе:

29 446 000

-- заработная плата сотрудникам;

11 450 400

-- страховые взносы;

3 345 600

-- арендная плата;

1 500 000

-- коммунальные платежи

850 000

-- покупка материалов

12 300 000

3. Расходы, не учитываемые при УСН, в том числе:

720 000

-- подарки детям сотрудников и выплаты к юбилею

100 000

-- представительские расходы

620 000

Рассчитаем сумму налога.

Предположим, что в регионе, где ведет деятельность ООО «Успех», ставка налога при объекте доходы минус расходы равна – 15%.

Посчитаем сумму налога по УСН за 2016 г. Она составила 2 408 220 руб. (45 500 800 руб. - 29 446 000 руб.) x 15%.

Представительские расходы, затраты на подарки детям сотрудников, а также выплаты к юбилею нельзя учесть, поскольку в закрытом перечне расходов подобные траты не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расчет УСН доходы минус расходы

Рассчитывая налог по УСН на объекте доходы минус расходы, вначале определите налоговую базу: из полученных доходов вычтите учтенные расходы. Оба показателя рассчитывайте нарастающим итогом с начала года до конца отчетного (налогового) периода, за который исчисляется платеж.

Сумму доходов нужно взять из раздела I Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период графы 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, соответствует итоговому показателю графы 5 раздела I Книги учета за отчетный период. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть экономически обоснованные и подтвержденные документами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, они должны быть оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Будьте внимательны! Некоторые расходы вы можете списать только после того, как выполните определенные условия, предусмотренные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. Например, покупную стоимость товаров разрешено включать в налоговую базу после оплаты ценностей поставщику и реализации покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

После того как налоговая база подсчитана, умножьте ее величину на ставку налога. При объекте доходы минус расходы базовая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако власти субъектов РФ могут понижать ее вплоть до 5%.

«Упрощенный» налог (авансовые платежи) к уплате рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле (кроме того, имейте в виду, что с 2015 года платеж можно уменьшить на уплаченные торговые сборы, если таковые введены в вашем регионе — их включают в состав расходов):

«Упрощенный» налог (авансовый платеж) к уплате за год (отчетный период)

= (

Облагаемые доходы, полученные за отчетный (налоговый) период

Расходы, произведенные и учтенные за отчетный (налоговый) период

) х

Ставка налога (15% или более низкая)

Общая величина авансовых платежей, перечисленных за предыдущие отчетные периоды текущего года

Пример расчета авансовых платежей за полугодие при объекте доходы минус расходы

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога — 15%). Доходы от реализации за I квартал составили 890 500 руб., а учитываемые расходы — 430 100 руб. За II квартал эти же показатели равны соответственно 950 600 руб. и 620 800 руб. Внереализационных доходов в этом периоде не было. Авансовый платеж за I квартал перечислен в сумме 69 060 руб. Исчислим авансовый платеж за полугодие.

Определим налоговую базу за полугодие. Она равна 790 200 руб. (890 500 руб. + 950 600 руб. – 430 100 руб. – 620 800 руб.). Перемножим ее величину и ставку налога. Это будет 118 530 руб. (790 200 руб. х 15%). Вычтем сумму, перечисленную за I квартал. Получим, что за полугодие нужно уплатить в бюджет 49 470 руб. (118 530 руб. – 69 060 руб.).

Иногда величина учитываемых расходов превышает сумму облагаемых доходов. В этом случае у организации образуется убыток и «упрощенный» налог (авансовый платеж) за отчетный (налоговый) период, разумеется, перечислять не нужно. Однако все равно по итогам года придется уплатить минимальный налог (1% от доходов).

Ситуация. Организация считает «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами. По итогам прошлого года получила убытки и уплатила минимальный налог. Какие действия ей следует предпринять в текущем году?

На сумму прошлогоднего убытка можно уменьшить налоговую базу, рассчитанную по итогам года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом важно, чтобы в наличии были документы, подтверждающие размер убытков. Убыток можно принять в уменьшение налоговой базы полностью либо частично.

Несписанные убытки можно переносить на следующие налоговые периоды, пока не пройдет 10 лет с года их возникновения. На 11-й год убытки, которые в уменьшение налоговой базы списать не удалось, для налогообложения пропадут.

Отметим, что уменьшать налоговую базу на убытки — это право, а не обязанность налогоплательщика. И если снижение налоговой базы по каким-либо причинам невыгодно, этим правом в конкретном году можно не пользоваться.

Также налоговую базу при УСН по итогам года «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы могут уменьшить на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным «упрощенным» налогами за прошлый налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Вычисляется она следующим образом:

Разница между прошлогодним минимальным и «упрощенным» налогами

=

Сумма минимального налога, уплаченного за прошлый год

Сумма налога по обычной ставке, рассчитанного за прошлый год

Заметим, что именно с расчетом этой величины часто возникают трудности. Здесь важно понять, что из суммы перечисленного минимального налога нужно вычесть не авансовые платежи за 9 месяцев, а рассчитанный по обычной ставке налог за год, то есть ту величину, которая записывалась в декларации и сравнивалась с минимальным налогом.

В случае, когда по итогам года получен убыток, «упрощенный» налог равен нулю. Следовательно, разница будет равна сумме минимального налога. И на данную величину можно уменьшить налоговую базу. А если это невыгодно, так же как и убытки, разницу можно будет перенести на следующий год.

Пример уменьшения налоговой базы на прошлые убытки и прошлогоднюю разницу между «упрощенным» и минимальным налогами

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. За 2015 год общество получило убыток в сумме 160 300 руб. Исчисленная сумма минимального налога составила 285 020 руб. Выясним, на какую сумму организация сможет уменьшить налоговую базу по итогам 2016 года.

Налоговую базу разрешается уменьшить на сумму прошлых убытков, полученных при применении УСН с объектом доходы минус расходы. Убытки получены в 2015 году, значит, на 160 300 руб. можно будет снизить налоговую базу при УСН за 2016 год. Также налоговую базу разрешается снизить на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами за прошлый налоговый период. Исчисленный за 2015 год «упрощенный» налог равен нулю. Поэтому налоговую базу за 2016 год получится уменьшить на всю сумму минимального налога, то есть на 285 020 руб. Всего налоговую базу за 2016 год общество имеет право снизить на 445 320 руб. (160 300 руб. + 285 020 руб.).

Отметим: убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете «упрощенного» налога не учитываются.

Как заполнить раздел II Книги учета доходов и расходов по УСН

Заполнять раздел II Книги учета доходов и расходов по УСН нужно только в том случае, если вы выбрали объект налогообложения доходы минус расходы. Если у вас объект доходы, никаких записей в этот раздел вносить не нужно.

Раздел II Книги учета заполняют, чтобы рассчитать сумму расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, которую можно списать по итогам квартала, то есть перенести в раздел I Книги учета в последний день отчетного периода. При этом по каждому основному средству или нематериальному активу делаются записи в раздел II ежеквартально до полного списания расходов.

Порядок заполнения раздела II отличается в зависимости от того, приобретены (построены, изготовлены) основные средства или нематериальные активы при применении УСН или имелись на балансе на дату перехода. Рассмотрим оба случая.

Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных при УСН, «упрощенцы» вправе списывать в расходы равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода. При этом должны выполняться следующие условия (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

— объект введен в эксплуатацию (для основного средства) или принят к учету (для нематериального актива);

— объект оплачен (хотя бы частично);

— поданы документы на государственную регистрацию, если она необходима.

Если у вас все условия выполняются, можно вносить запись в раздел II. Записи делают по каждому объекту отдельно.

В графе 1 укажите порядковый номер записи.

В графе 2 — наименование объекта.

В графе 3 будет дата оплаты.

В графе 4 — дата подачи документов на госрегистрацию. Если госрегистрация не нужна, в графе 4 ничего писать не нужно.

В графе 5 укажите дату ввода объекта в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету (для НМА).

В графе 6 запишите первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива. Она определяется по правилам бухгалтерского учета и складывается из всех расходов, связанных с приобретением, изготовлением или строительством. В частности, к расходам относятся стоимость доставки, установки, наладки, таможенные сборы, посреднические вознаграждения. Кроме того, «упрощенцы» включают в первоначальную стоимость «входной» НДС.

Графы 7 и 8 для объектов, приобретенных или построенных при применении УСН, заполнять не нужно.

В графе 9 укажите количество кварталов эксплуатации объекта в налоговом периоде. Поясним, как определить этот показатель. Например, организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию основное средство в марте, то есть в I квартале. Следовательно, эксплуатироваться объект будет в I, II, III и IV кварталах. Соответственно в графе 9 нужно записать показатель 4. Если все условия выполнены в II квартале, то показатель графы 9 будет равен 3, если в III квартале, то 2, в IV квартале — 1.

В графе 10 необходимо отразить долю стоимости основного средства или нематериального актива, которая будет списана в расходы в текущем налоговом периоде (в процентах). Для объектов, приобретенных или построенных при УСН, показатель всегда будет равен 100%.

Для заполнения графы 11 рассчитайте долю стоимости объекта (также в процентах), которая будет списана в расходы в каждом квартале налогового периода. Для этого показатель из графы 10 разделите на значение графы 9. Результат округлять нужно до 2-го знака после запятой.

В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства или нематериального актива, учитываемая в каждом квартале налогового периода. Рассчитайте ее так. Перемножьте показатели граф 6 и 11 и разделите результат на 100.

Итоговый показатель графы 12 по всем записям за квартал в последний день отчетного (налогового) периода следует внести в раздел I Книги учета.

В графе 13 записывается общая сумма расходов по объекту за налоговый период. В рассматриваемом случае это будет первоначальная стоимость, то есть показатель графы 6.

Графы 14 и 15 по объектам, принятым к учету при УСН, не заполняются.

Если объект выбыл (реализован и т. п.), то в графе 16 укажите дату выбытия. В противном случае эту графу заполнять не нужно.

Пример заполнения раздела II Книги учета доходов и расходов при покупке основного средства в период применения УСН

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, в августе 2016 года приобрело производственную линию для изготовления печенья стоимостью 1 200 500 руб. За установку было уплачено сторонней организации 13 августа 2016 года 15 000 руб. 15 августа оборудование ввели в эксплуатацию, 21 августа 2016 года оплатили. Внесем запись о приобретении объекта в раздел II Книги учета доходов и расходов.

Прокомментируем заполнение некоторых граф. В графе 6 будет первоначальная стоимость оборудования 1 215 500 руб. (1 200 500 руб. + 15 000 руб.).

Так как все условия для принятия расходов выполнены в августе, то есть в III квартале, то в графе 9 запишем 2.

В графе 11 будет 50% (100% : 2 квартала).

В графе 12 укажем сумму расходов за квартал 607 750 руб. (1 215 500 руб. х 50 : 100). Такую же запись нужно будет внести в раздел II Книги учета в IV квартале 2016 года.

Посмотреть и скачать таблицу «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за 9 месяцев 2016 года отчетный (налоговый) период» Вы можете в разделе «Материалы для скачивания», который размещен в конце этой статьи. Файл - forma1.xls

После того, как вы сделали все записи в раздел II Книги учета, подсчитайте итоги по графам 6, 8, 12, 13, 14 и 15. Далее итоговое значение из графы 12 раздела II перенесите в раздел I Книги учета. Запись сделайте в последний день отчетного или налогового периода.

Ситуация. Как отразить расходы на модернизацию, достройку, дооборудование или техническое перевооружение объекта

Расходы на достройку, дооборудование, модернизацию и техническое перевооружение основных средств при УСН учитываются в том же порядке, что и стоимость самих объектов (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть списываются равными долями поквартально до конца налогового периода, после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию (если она необходима).

Разберем, что нужно указать при заполнении раздела II Книги учета при отражении подобных расходов.

В графу 2 впишите наименование объекта и сделайте пометку, что имеются в виду расходы на реконструкцию (модернизацию и т. п.).

В графе 3 будет дата оплаты соответствующих расходов.

В графах 4 и 5 — даты подачи документов на регистрацию и ввода в эксплуатацию объекта после модернизации или реконструкции.

В графе 6 запишите сумму расходов на модернизацию (реконструкцию и т. п.).

Остальные графы заполняются без каких-либо особенностей.

Ситуация. Как списывать основное средство, оплаченное частично

Для учета расходов дожидаться полной оплаты объекта вовсе не обязательно. Разрешается учитывать стоимость основных средств, оплаченных частично. В этом случае в графе 6 раздела II Книги учета укажите не полностью первоначальную стоимость объекта, а лишь оплаченную часть. Остальные графы заполняются в обычном порядке.

При оплате оставшейся части стоимости основного средства сделайте дополнительные записи в разделе II. Опять же в графе 6 записывайте оплаченную часть стоимости.

Пример заполнения платежного поручения доходы минус расходы

УСН доходы минус расходы: что входит в расходы — перечень

Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль