Если не удержали НДФЛ из доходов физлица

4782

Если вы не удержали НДФЛ с доходов физлица, например, НДФЛ с уволенного, то по окончании года подайте в налоговую инспекцию сведения о тех физических лицах, которым был выплачен доход, а налог — не удержан. Многие бухгалтеры спрашивают: если не удержан НДФЛ за прошлый год, то что делать? В этом случае нужно заполнить справку по форме 2-НДФЛ, и в ней в поле "Признак" нужно указать цифру 2.

Подать такую справку в инспекцию нужно в течение первого календарного месяца, следующего за отчетным годом, то есть в течение января. В 2016 году крайний срок подачи 2-НДФЛ с признаком 2 — не позднее 1 февраля 2016 года. В эти же сроки о невозможности удержать налог и о его сумме нужно известить и гражданина — получателя дохода.

Обратите внимание, что представление справки о невозможности удерждать НДФЛ с доходов уволенного не освобождает компанию и ИП от представления обычной 2-НДФЛ с признаком 1. Такую справку нужно подать не позднее 1 апреля 2016 года. При этом в справке в поле "Признак" проставляется цифра 1.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Когда удержать НДФЛ с доходов за прошлый год не удается

Выплачивая гражданам какие-либо доходы, вы выступаете налоговым агентом, поэтому должны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). При выплате денег проблем с удержанием НДФЛ обычно не возникает. Ведь прежде чем выдать нужную сумму, вы изымаете из нее налог.

А вот если человек от вас получает доход в натуральной форме (например, подарок дороже 4000 руб., оплата жилья и т. п.), удерживать НДФЛ не из чего. Тогда налог нужно удержать из ближайшей денежной выплаты, например из зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 02.12.2010 № ШС-37-3/16768@). Но тут есть ограничение — удержать более 50% выплаты за один раз нельзя (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если заработка за прошлный год не хватило, вы переносите часть налога на следующий месяц и далее в пределах календарного года. Однако может быть и так, что человеку, кроме «натурального» дохода, вы больше ничего не выплачивали. Или же его доходов не хватило, чтобы полностью закрыть долг перед бюджетом. Тогда вам нужно по окончании года оформлять справку 2-НДФЛ на неудержанную сумму налога.

Как проинформировать ИФНС о неудержанном НДФЛ за прошлый год

По общему правилу тем «упрощенцам», кто не перечислил вовремя НДФЛ за работников, грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ). А также пени за каждый день просрочки (п. 3, 4 и 7 ст. 75 НК РФ). Поэтому если у вас в 2015 году были работники, с которых вы не смогли удержать налог, нужно уведомить об этом инспекцию не позднее 1 февраля 2016 года (п. 5 ст. 226 и ст. 216 НК РФ). Тогда наказывать вас за неисполнение обязанностей налогового агента не будут. Но это правило касается лишь тех случаев, когда вы реально не имели возможности удержать налог.

Если же вы просто забыли удержать НДФЛ из денежной выплаты сотруднику либо не перечислили его в бюджет, ответственность никто не отменит. И здесь вам нужно не справку 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в инспекцию подавать. А быстрее гасить свой долг перед бюджетом, пока ваше нарушение не обнаружилось по результатам проверки.

Но вернемся к случаю, когда налог не был удержан в силу объективных причин. Тогда, чтобы проинформировать об этом налоговиков, заполните обычную справку по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). В поле «Признак» впишите цифру 2, она означает, что справку вы подаете именно из-за того, что не удержали НДФЛ. В разделы 3 «Доходы, облагаемые по ставке __ %» и 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __ %» заполните только данные о недоимке. Такой порядок следует из Рекомендаций по заполнению справок 2-НДФЛ, утвержденных указанным выше приказом. Также можно приложить к справке пояснительную записку.

Пример. НДФЛ не был удержан при вручении подарка сотруднику

ООО «Атлант» 31 декабря 2015 года подарило сотруднице, работающей заведующей магазином, часы стоимостью 16 000 руб. После этого никаких выплат сотрудникам ООО «Атлант» уже не делало, поскольку год закончился. Поэтому и удержать НДФЛ с дохода, полученного сотрудницей в натуральной форме, не удалось. Сумма неудержанного НДФЛ составляет 1560 руб. [(16 000 руб. – 4000 руб.) × 13%].

31 декабря бухгалтер компании сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

— 16 000 руб. — передан подарок сотруднице;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73

— 16 000 руб. — отражена стоимость подарка в составе прочих расходов.

Поскольку НДФЛ с дохода в натуральной форме не был удержан, бухгалтер подготовил справку 2-НДФЛ с признаком 2, в которой отразил стоимость подарка. Образец представлен ниже. К справке бухгалтер приложил пояснительную записку следующего содержания: «Сообщаем о невозможности удержать НДФЛ с доходов Суворовой Светланы Яковлевны (ИНН 773382243436) за 2015 год в сумме 1560 руб. в связи с тем, что доход был выплачен в натуральной форме, после этого никакие выплаты за 2015 год не производились. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ от 15.01.2015 № 20 за 2015 год в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ прилагается».

В бухгалтерском учете ООО «Атлант» отражено только получение работницей дохода. А поскольку НДФЛ не был удержан, на его сумму проводки не делались. Размер задолженности по налогу можно узнать из специального налогового регистра по НДФЛ, в котором отражены суммы доходов и фактически удержанного НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ). Как оформить такой регистр, читайте во врезке-подсказке на странице 87.

Заработная плата заведующей магазином за 2015 год составила 700 000 руб. Не позднее 1 апреля 2016 года бухгалтеру нужно подать еще одну справку по форме 2-НДФЛ с признаком 1. В ней нужно будет указать всю сумму дохода за год (зарплата и стоимость подарка) — 716 000 руб. (700 000 руб. + 16 000 руб.). А в строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым арентом» вписать 1560 руб.

Образец 2 НДФЛ с признаком 2, когда не удержан НДФЛ с работникаЕсли не удержали НДФЛ из доходов физлица

После того как вы уведомите налоговых инспекторов, ваша обязанность как налогового агента будет исполнена (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). И даже если потом появится возможность удержать НДФЛ у данного человека, делать этого уже не нужно. Он сам рассчитается со своими долгами перед бюджетом.

Как сообщить работнику, что он сам должен заплатить НДФЛ

Помимо налоговой инспекции, проинформируйте и самого человека о том, что вы не удержали у него НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это надо также в течение первого календарного месяца, следующего за отчетным годом. Физлицу нужно будет самому перечислить за себя налог не позднее 15 июля 2016 года (п. 4 ст. 228 НК РФ). А также подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2016 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Чтобы известить сотрудника, направьте ему сообщение в произвольной форме. Образец смотрите на странице 88. К письму лучше также приложить копию справки, которую вы представили в инспекцию. Так человеку будет понятно, с каких сумм ему придется самому платить НДФЛ. Отметим, что, если вы не уведомите физлицо, никакого наказания не будет. Ответственности за подобное нарушение законодательством не предусмотрено. Но побеспокойтесь о своем работнике, ведь сам он никак не узнает о том, что задолжал перед бюджетом, пока к нему не обратятся налоговики.

Образец сообщения работнику о неудержанном НДФЛ

Суворовой С.Я.

от ООО «Атлант»

Сообщение

О сумме не удержанного НДФЛ

г. Москва                                                                                                                    15 января 2016 года

Светлана Яковлевна, 31 декабря 2015 года ООО «Атлант» вручило Вам новогодний подарок стоимостью 16000 руб. Сообщаем, что удержать с него НДФЛ в сумме 1560 руб. ((16000 руб. – 4000 руб.) х 13%) в 2015 году было невозможно. А значит, Вам необходимо самостоятельно подать в налоговую инспекцию по месту Вашей регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2016 года (подп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ). И уплатить НДФЛ не позднее 15 июля 2016 года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Главный бухгалтер                                          Ивакина                                                     Ивакина С.А.

Генеральный директор                                     Жуков                                                          Жуков Ю.В.

Справка 2-НДФЛ за год

В справке по форме 2-НДФЛ с признаком 2 вы указали только суммы, с которых не удержали налог на доходы физических лиц. А вот по остальным выплатам в пользу гражданина вы исполнили обязанности налогового агента и НДФЛ в бюджет перечислили. Поэтому нужно подать еще одну справку не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290). Только во втором документе в поле «Признак» проставьте цифру 1. И укажите все налогооблагаемые доходы за год. В том числе и те, с которых НДФЛ вы не удержали и не перечислили. Впишите размер недоимки в строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Отметим, что даже если сотрудник получил только доход, с которого налог вы не удержали, безопаснее повторно подать справку по форме 2-НДФЛ с признаком 1. Налоговики считают, что такой документ включает наиболее полные сведения, поэтому его нужно представить по каждому, кто получил какие-либо доходы в прошедшем году, даже если вы уже подали справку с признаком 2 (письмо ФНС России от 18.09.2008 № 3-5-03/513@). Однако есть и противоположное мнение — раз у человека не удержан НДФЛ, справки с признаком 2 достаточно. И такой позиции придерживаются, например, судьи (постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2013 № Ф09-9209/13). Но если спорить вы не хотите, безопаснее сдать справку два раза, чтобы избежать лишних разбирательств. Напомним, штраф за каждую непредставленную справку 2-НДФЛ составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 35%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 5%
  • в программе БухСофт 10%
  • в других бухгалтерских программах 25%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 20%
  • от руки заполню бумажную декларацию 5%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль