НДФЛ в 2016 году

1622

Осуществляя выплаты своим работникам или лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, работодатели исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет НДФЛ в 2016 году. Подписаться на журнал «Упрощенка» вы можете на странице подписки. Правила заполнения 2-НДФЛ и пример заполнения 2-НДФЛ в 2016 году смотрите в другой статье на нашем сайте.

При этом плательщиками-работниками НДФЛ признаются (п. 1 ст. 207 НК РФ):

  • физические лица — налоговые резиденты РФ;
  • физические лица — нерезиденты РФ, если они получают доходы от источников в Российской Федерации.

Резиденты и нерезиденты по НДФЛ в 2016 году

Налоговые резиденты — это физлица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для выполнения работ (оказания услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ).

НДФЛ уплачивают с доходов, полученных налогоплательщиками:

  • от источников в России и (или) от источников за пределами России — для лиц, являющихся резидентами;
  • от источников в России — для нерезидентов.

Исчисление НДФЛ в 2016 году

НДФЛ в 2016 году исчисляют с налоговой базы, которую определяют с учетом положений статьи 210 НК РФ. При этом учитывают все доходы, полученные налогоплательщиками — физическими лицами как в денежной, так и в натуральной форме. В налоговую базу также включают доходы в виде материальной выгоды.

Отметим, некоторые доходы НДФЛ не облагаются. Так, доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ, включать в налоговую базу по НДФЛ не нужно. В их число входят, например, государственные пособия и пенсии, компенсационные выплаты, алименты, подарки, полученные от работодателя, стоимость которых за год не превышает 4000 руб., и т. д.


Ставки НДФЛ в 2016 году

Ставки, по которым исчисляют НДФЛ в 2016 году, установлены в статье 224 НК РФ. Основная ставка — 13%. Ее применяют в отношении большинства доходов налоговых резидентов. Однако некоторые доходы резидентов облагаются по более высоким ставкам. Например, с любых выигрышей и призов свыше 4000 руб., получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, придется уплатить НДФЛ по ставке 35%. А вот с дивидендов резиденты перечислят в бюджет всего 13%.

Доходы нерезидентов обычно облагаются по ставке 30%. Но и здесь есть исключения. Так, с дивидендов, полученных иностранцем от участия в российской фирме, надо удержать НДФЛ по ставке 15%. А если работник признается высококвалифицированным специалистом в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ, — по ставке 13%, то есть как и в случае с российскими гражданами.

Налоговый период по НДФЛ в 2016 году

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Отчетных периодов по данному налогу не установлено (ст. 216 НК РФ). Однако работодатели, производя выплаты сотрудникам, облагаемые по ставке 13%, должны определять базу по НДФЛ и исчислять налог нарастающим итогом с начала года по окончании каждого месяца. Исчисленный налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы текущего налогового периода, засчитывают. Налог с доходов, по которым применимы другие налоговые ставки, определяют по каждой начисленной сумме дохода.

Подборка статей про изменения по УСН

Вычеты по НДФЛ в 2016 году

Доходы физлица, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные вычеты указаны в статье 218 НК РФ. Работник вправе получить их в компании, где он трудится. Эти вычеты предоставляют как на самого сотрудника, так и на его детей.

Социальные и имущественные вычеты обусловлены наличием определенных расходов у физического лица. Они перечислены в статьях 219 и 220 НК РФ. Большинство из этих вычетов удастся получить лишь по окончании налогового периода, обратившись в налоговую инспекцию. Однако некоторые из них может предоставить и работодатель в течение года. Для этого работнику нужно написать заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на вычет.

Профессиональные вычеты применяют в отношении доходов предпринимателей, адвокатов, нотариусов и некоторых иных граждан. Эти вычеты приведены в статье 221 НК РФ. Отметим, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не могут уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты. Ведь доходы предпринимателей-«упрощенцев» облагаются не НДФЛ по ставке 13%, а единым налогом по УСН.

НДФЛ удерживают непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). И укажем на один важный нюанс. Удержанный НДФЛ, составивший менее 100 руб., уплачивать в бюджет в текущем месяце не нужно. Эту сумму следует перечислить вместе с налогом, который будет исчислен в следующем месяце (п. 8 ст. 226 НК РФ). Но такой перенос возможен только в пределах одного налогового периода. То есть НДФЛ за год должен быть уплачен полностью, даже если его сумма менее 100 руб.

Налоговый агент уплачивает налог на доходы физических лиц в бюджет по месту своего учета. Если же у организации есть обособленные подразделения, она перечисляет удержанный налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами установлены в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Так, перечислить в бюджет налог работодатели должны не позднее дня:

  • получения в банке наличных денег на выплату зарплаты или другого дохода;
  • перечисления дохода с расчетного счета на счет сотрудника.

Отметим, уплачивать НДФЛ за счет средств организации или индивидуального предпринимателя запрещено, деньги в обязательном порядке должны быть удержаны из выплат в пользу сотрудника (п. 9 ст. 226 НК РФ).


Совет дня

Оформите подписку на «Упрощенку» сегодня на уникальных условиях. Ваши подарки при подписке — утюг с парогенератором и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Упрощенку» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 3 300 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль