НДФЛ при командировках

1808

НДФЛ при командировках взимается в не всегда. Случаи, когда нужно в 2016 году платить НДФЛ с командировочных расходов, мы собрали в статью.

Расходы на командировки не облагаются НДФЛ при выполнении ряда условий:

  1. Такие расходы должны быть документально подтверждены,
  2. Должны быть целевыми,
  3. Направлены на получение дохода.

К примеру, если сотрудник потратился на свое питание, на залы повышенной комфортности в аэропорту, то эти расходы являются нецелевыми и облагаются НДФЛ.

В составе командировочных расходов работодатель компенсирует работнику суточные — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

Суточные не являются доходом работника и не облагаются НДФЛ в пределах:

  • не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Сумма суточных, которая превышает указанные размеры, облагается НДФЛ.

При направлении работника в командировку не облагаются НДФЛ:

  • расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
  • расходы на провоз багажа.

Если подтверждающие проживание документы отсутствуют, то не облагаются НДФЛ возмещение проживания в России — 700 руб., за границей — 2500 руб. в сутки.

НДФЛ с суточных

Перед командировкой работник получает аванс. По возвращении из поездки он должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие расходы на проезд и проживание. А чем обосновать сумму суточных, чтобы учесть ее в расходах и не начислять с этой суммы НДФЛ и страховые взносы?

Суточные вы выплачиваете за все дни нахождения сотрудника в служебной поездке. Причем их размер работодатель определяет самостоятельно, прописывая в трудовом либо коллективном договоре, положении о служебных поездках или ином внутреннем документе организации (ст. 168 ТК РФ и п. 11 Положения о командировках). А вот подтверждать документами, на что потрачены суточные, работник не должен (письмо Минфина России от 11.11.2011 № 03-03-06/1/741). Бухгалтер сам записывает в авансовом отчете в отдельной строке сумму суточных по тем нормам, что установлены в организации. Однако для учета расходов потребуются документы, подтверждающие факт служебной поездки и ее продолжительность, в частности приказ о направлении в командировку. А непосредственно расчет суточных оформите в виде бухгалтерской справки. Она обоснует выплаченную сумму. Образец такой справки мы привели ниже. 

Общество с ограниченной ответственностью «Сапфир»

Бухгалтерская справка № 5

расчет суммы суточных по командировке

А.В. Сурикова за период с 5 по 15 июля 2015 года

03.07.2015                                                                                        г. Москва

Страна командировки

Сумма суточных за день, руб.

Дата начала командировки

Дата окончания командировки

Количество дней командировки

Сумма суточных, руб.

Россия

1000

05.07.2015

15.07.2015

11

7 700 руб. (700 руб. х 11 дн.)

Бухгалтер                                          Захарова                                И.К. Захарова

Когда есть в наличии приказ о направлении в командировку и бухгалтерская справка, вы сможете отразить суточные в налоговых расходах (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и не начислять на них страховые взносы (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Напомним, что НДФЛ облагаются только суммы суточных свыше 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в России или 2500 руб. — за каждый день, когда сотрудник выполнял поручения работодателя за границей (п. 3 ст. 217 НК РФ). 

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Вы не обязаны выплачивать суточные, если командировка длится только один день. То есть если сотрудник может вернуться домой в тот же день после выполнения служебного поручения (п. 11 Положения о командировках). Если же вы будете платить такие суточные, то их сумму не сможете учесть в составе командировочных расходов при УСН. Потому как эти выплаты не являются настоящими суточными, а другого подходящего пункта в перечне «упрощенных» расходов нет (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот организации на общем режиме вправе отражать их в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916). 

Что же касается НДФЛ, то он с однодневных суточных исчисляется в общем порядке (п. 3 ст. 217 НК РФ). То есть удерживать НДФЛ нужно только с сумм, превышающих 700 руб. в день при командировках по России и 2500 руб. в день — при зарубежных поездках. А страховые взносы с такой выплаты — суточные за однодневную командировку — начислить придется (письмо Минтруда России от 01.04.2015 № 17-3/В-156). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

По какому договору выгоднее принять имущество от учредителя?

  • дарение 14.88%
  • договор безвозмездного пользования 40.48%
  • соглашение об увеличении чистых активов 32.14%
  • выгоднее принимать без договора 12.5%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше!

Ваш подарок: 3 дня подписки на журнал "Упрощенка".

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Будьте в курсе самых важных новостей

Подпишитесь на бесплатную новостную рассылку от журнала "Упрощенка". И вы не пропустите:
  • Изменения в законодательстве
  • Cвежие разъяснения Минфина ФНС, ПФР, ФСС и Минтруда
  • Комментарий к горячим документам для бухгалтеров
Просто укажите ваш e-mail
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль