Расходы

136

Банковская комиссия, уплаченная за обслуживание, признается в расходах

На вопрос отвечает С.М. Рюмин, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

Ежемесячно, перечисляя сумму кредита, наша компания уплачивает банку еще и комиссию за обслуживание. Можно ли комиссию признать в расходах при УСН? Находимся на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы.
Бухгалтер ООО «Палитра»А.П. Звонарева

Налоговый учет комиссии зависит от того, как она определена кредитным договором.

Если комиссия банка выражена в твердой сумме, то ее можно учесть в расходах в полном размере после оплаты (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 25 п. 1 ст. 264 и подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это объясняется тем, что фиксированные платежи представляют собой оплату за услуги банка. А поскольку подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ не конкретизирует и не ограничивает состав таких расходов, фиксированные платежи можно включить в состав расходов.

Если же размер комиссии установлен в процентах (например, от остатка задолженности), то с признанием затрат могут возникнуть сложности. Поскольку Минфин рассматривает такие платежи как скрытые проценты по кредиту (письмо от 25.07.2007 № 03-03-06/2/142). А проценты при налогообложении учитываются не в полной сумме, а в пределах норм, установленных статьей 269 Налогового кодекса РФ. Об этом говорится в подпункте 9 пункта 1 и пункте 2 статьи 346.16 НК РФ. То есть, прежде чем списать такие траты, нужно определить норматив одним из двух способов: либо исходя из средней ставки процентов по договору займа, либо исходя из ставки рефинансирования.

В то же время есть судебные решения, где сказано о том, что подобные комиссии являются самостоятельными услугами банка и ограничений на признание таких услуг в Налоговом кодексе РФ нет. А значит, вне зависимости от того, как определен размер вознаграждения — в фиксированной сумме или в процентах от суммы займа либо иных показателей их можно списывать на расходы в полной сумме (см., например, постановления ФАС Московского округа от 23.05.2012 № А40-43771/11-90-188, от 11.04.2011 № КА-А40/1664-11-2 и ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2009 № А13-9281/2008).

Таким образом, решение за вами, если вы не готовы отстаивать право на учет подобных расходов в суде, лучше нормировать платежи, установленные в процентах.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Возврат кредита учесть в расходах нельзя, а проценты по нему — можно

 

 На вопрос отвечает А.Г. Смотрицкая, налоговый консультант ООО «Беллераж АудитКонсультации»

Фирма на упрощенной системе налогообложения с объектом доходы минус расходы взяла кредит на покупку оборудования. Учитывается ли сумма кредита в доходах при УСН? Входит ли в расчет налоговой базы возврат кредита и уплата процентов?
Бухгалтер ООО «Радуга»С.В. Герасимова

Сама сумма полученного кредита не учитывается в составе доходов, а возврат суммы кредита не учитывается в расходах при упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А вот проценты, которые уплачены за пользование кредитом, можно включить в расходы при УСН, но с учетом ограничений, поскольку расходы в виде уплаченных процентов нормируются (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 269 НК РФ).

Норму можно определять одним из двух способов. Первый способ — в зависимости от среднего процента по кредитам, полученным на сопоставимых условиях. Второй — исходя из ставки рефинансирования (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ). Способ, который вы выбираете самостоятельно, должен быть отражен в вашей налоговой учетной политике.

 

Читайте такжеКак рассчитать проценты по долгам, используя ставку рефинансирования.

Обратите внимание: второй способ (исходя из ставки рефинансирования) могут использовать все компании и предприниматели на УСН с объектом доходы минус расходы, а первый — только те, которые имеют хотя бы два кредита или займа, взятых в одном и том же квартале на сопоставимых условиях.

Затраты на содержание интерьера не уменьшат налоговую базу

 

 На вопрос отвечает Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Наша фирма, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, оказывает стоматологические услуги. В холле для посетителей мы установили аквариум, чтобы создать спокойную атмосферу. Можно ли учесть затраты на обслуживание аквариума в расходах при УСН?
Бухгалтер ООО «Жемчужина»Л.Г. Рыбкина

Нет, ваша фирма не сможет включить в налоговую базу по УСН подобные траты. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на содержание объектов интерьера в нем не указаны. Кроме того, данные расходы не связаны с осуществлением стоматологической деятельности. То есть не соответствуют критериям признания расходов, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Соответственно затраты на обслуживание аквариума нельзя учесть при УСН.

Стоимость построенного здания и его оснащения можно списать на расходы

 

 На вопрос отвечает Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Компания построила здание, которое будет сдавать в аренду медицинским учреждениям. В настоящее время идет оснащение помещения — закупается медицинское оборудование, мебель, компьютеры. Можно ли учесть данные расходы в налоговой базе при УСН? Находимся на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы.
Бухгалтер ООО «Стройсервис» А.М. Шишкина

Ваша компания может включить в налоговую базу при УСН затраты на постройку здания. Ведь в закрытом перечне расходов указано сооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А здание является как раз основным средством (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Чтобы списать его на расходы, нужно выполнить три условия: ввести здание в эксплуатацию, начать использовать в предпринимательской деятельности и оплатить расходы по строительству (п. 3 ст. 346.16 и п. 2 статьи 346.17 НК РФ). Тогда вы сможете списать данный объект в течение первого календарного года его эксплуатации.

Что касается расходов на оснащение помещения медицинским оборудованием, мебелью и компьютерами, то их также можно учесть в налоговой базе при УСН по одному из двух оснований. Если предметы стоят меньше 40 000 руб., то их полная сумма учитывается как материальные расходы в полной сумме после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и ст. 254 НК РФ). Если же первоначальная стоимость медицинского оборудования, мебели, оргтехники составляет 40 000 руб. и более, а срок их службы превышает 12 месяцев, то эти объекты являются амортизируемыми основными средствами (подп. 1 п. 1 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно стоимость основного средства списывается на расходы поквартально равными долями в течение календарного года, после того как объект оплачен и введен в эксплуатацию.

Ремонт отопительной системы и содержание сторожевых собак уменьшат налоговую базу

 

 На вопрос отвечает Е.А. Юрасова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Автогаражный кооператив применяет УСН с объектом доходы минус расходы. В процессе работы возникают такие расходы, как текущий и плановый ремонт отопительной системы помещений, уборка прилегающих территорий и содержание сторожевых собак. Уменьшат ли подобные затраты налоговую базу при УСН?
Бухгалтер ООО «Сирена» А.П. Иванова

Ваш кооператив вправе уменьшить налоговую базу на расходы по оплате ремонта отопительной системы.

Ведь в закрытом перечне расходов указаны затраты на ремонт основных средств (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А отопительные системы — это основное средство (ст. 256 НК РФ). Но при этом нужно выполнить условия для признания расходов: оплата и документальное подтверждение (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Что касается расходов на уборку прилегающих территорий, то они не учитываются при УСН, так как не предусмотрены в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Кроме того, подобные затраты не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода вашим кооперативом. Единственное исключение — вывоз твердых бытовых отходов. Такой вид расходов можно списать при упрощенной системе налогообложения (подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Затраты, связанные с содержанием сторожевых собак (стоимость кормов, медикаментов, ветеринарных услуг), можно отнести к затратам на услуги по охране имущества (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этом случае подобные расходы можно учесть сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Стоимость мышей, используемых для проведения медицинских исследований, можно учесть при УСН

 

 На вопрос отвечает Е.А. Юрасова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Фирма на УСН с объектом доходы минус расходы проводит различные медицинские исследования, для которых закупаются мыши. Можно ли стоимость мышей списать в расходы при УСН?
Бухгалтер ООО «Ромашка» Ю.Н. Горлова

Ваша фирма вправе учесть подобные расходы как затраты на научные исследования, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 НК РФ (подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в ней сказано, что к тратам на научные исследования относят расходы, связанные с выполнением научных опытов, в сумме не более 75% суммы расходов на оплату труда, работников, участвующих в исполнении этих исследований (подп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Чтобы признать такие расходы, положительного результата исследований не требуется. Значит, сразу после оплаты стоимость мышей можно списать в расходы при УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 59.66%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.14%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.27%
  • в программе БухСофт 5.11%
  • в других бухгалтерских программах 18.18%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.93%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.7%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль