Как при УСН учитывать имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал

246

Как при УСН учитывать имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал

Российское законодательство разрешает учредителям компаний вносить свою долю в уставный капитал не только деньгами, но и имуществом (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ). У бухгалтера соответственно возникает необходимость принять такие объекты к учету. Разберем, как правильно здесь нужно действовать.

 

На заметку Уставом общества может быть установлено ограничение на взнос в уставный капитал определенного вида имущества (абз. 4 п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ).

Прежде всего имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал организации, учредители должны оценить. И такую оценку утвердить своим решением. При этом, если вносятся объекты стоимостью свыше 20 000 руб., потребуется участие независимого оценщика (п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ).

Например, размер уставного капитала определен в 50 000 руб. и учредителями являются два человека, имеющие равные доли. Тогда стоимостное выражение доли каждого превышает 20 000 руб. И если в качестве вклада в уставный капитал кто-то из них будет вносить имущество, потребуется участие независимого оценщика.

Правда, случаи, когда уставный капитал ООО больше возможного минимума в 10 000 руб. (абз. 2 п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ), встречаются редко. Ведь иметь слишком большой размер уставного капитала порой нецелесообразно. Дело в том, что ежегодно, начиная со второго года работы, организации нужно сравнивать размер уставного капитала со стоимостью чистых активов. Последние не должны быть ниже. В противном случае уставный капитал придется уменьшать (п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ). А это, как вы понимаете, дополнительные интеллектуальные и финансовые траты. Поэтому большинство ООО регистрируют минимально возможный уставный капитал — 10 000 руб.

Теперь поговорим об учете.

Налоговый учет. Во-первых, имущество, которым учредитель оплачивает свою долю в уставном капитале, не формирует налогооблагаемые доходы компании, на что прямо указано в подпункте 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Напомним, данная статья упоминает доходы, которые не учитываются при упрощенной системе налогообложения (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

 

Суть вопроса Имущество, которое компания получает от своего учредителя в счет вклада в уставный капитал общества, в налоговом учете не отражается.

Во-вторых, стоимость имущества, полученного при формировании уставного капитала, нельзя списать на расходы. Ведь в расходы на «упрощенке» можно относить только оплаченные суммы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, не включается ни в доходы, ни в расходы при УСН.

Бухгалтерский учет. Здесь все зависит от того, что именно передал учредитель. Это могут быть как основные средства, так и материалы или товары. Их нужно учесть на соответствующем счете, а потом списать на расходы в общепринятом порядке, когда возникнут основания для списания.

Чаще всего в качестве вклада в уставный капитал передают имущество, которое служит более года. Соответственно его нужно принимать к учету либо как материал, либо как основное средство. Выбор зависит от того, какой стоимостной критерий для учета основных средств установлен в вашей бухгалтерской учетной политике. Лимит может быть 40 000 руб. либо меньше (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Если в вашей учетной политике лимит основных средств для целей бухгалтерского учета равен 40 000 руб. (а это встречается чаще всего), значит, все, что ниже либо равно данной сумме, является материалом. В бухучете спишите такой объект на расходы в момент передачи в производство. Списанные объекты отразите за балансом. Заведите для этого специальный забалансовый счет. Такой порядок поможет контролировать наличие и состояние списанного в учете, но еще используемого в деятельности объекта.


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Пример. Учет имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал

Соучредитель ООО «Нектар» Г.Н. Петров вносит в качестве вклада в уставный капитал общества принтер стоимостью 5000 руб. При получении принтера от учредителя был подписан акт приемки-передачи имущества и акт ввода его в эксплуатацию.

Принтер планируется использовать в деятельности общества более года. В учетной политике компании лимит для учета основных средств равен 40 000 руб.

Бухгалтер ООО «Нектар» сделал в учете следующие записи:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

— 5000 руб. — принят к учету в составе материалов принтер, полученный при формировании уставного капитала;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10

— 5000 руб. — списана на расходы стоимость принтера в момент его ввода в эксплуатацию.

В налоговом учете ООО «Нектар» полученный принтер никак не отражается.

Предметы стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования свыше года — это основные средства. По ним вы будете начислять амортизацию начиная с месяца, следующего за принятием объекта к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Амортизацию вам нужно начислять тем способом, который установлен вашей бухгалтерской учетной политикой. Напомним, всего существует четыре способа амортизации. При любом способе надо знать стоимость объекта и срок его полезного использования (п. 17 и 19 ПБУ 6/01).

Стоимость объекта, как мы уже сказали, учредители утверждают своим решением. А срок службы имущества устанавливает руководитель организации самостоятельно исходя из ожидаемого времени его службы, но не забывайте, что для основного средства он должен быть больше года. То есть как минимум 13 месяцев (подп. «б» п. 4 и п. 20 ПБУ 6/01).

 

Есть нюансы Срок эксплуатации основного средства для целей бухгалтерского учета должен превышать 12 месяцев.

В большинстве случаев учредители компаний передают в качестве вклада в уставный капитал имущество, уже бывшее ранее в употреблении. Учредитель может подтвердить прежний период эксплуатации им такого имущества.

Например, если учредитель — юридическое лицо, он в состоянии представить акт по форме № ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. Она предусматривает специальное поле для информации о прошедшем сроке службы.

Учредитель — физическое лицо такой документ не выдает. Но у него могут быть другие документы, из которых вы определите время эксплуатации объекта. Например, это может быть технический паспорт на вещь, в котором указан день покупки.

Если подобное подтверждение у вас есть, срок полезного использования объекта вы можете установить на основании Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. В ней указаны сроки полезного использования по группам и видам имущества. Выберите из перечня нужный вам объект и уменьшите предусмотренный по нему срок на период, в течение которого основное средство служило предыдущему собственнику. Результатом и будет время службы объекта у вас.

Не получится использовать данный метод, только если в результате вычитания у вас получился срок 12 месяцев или менее. Тогда установите время службы исходя из ожидаемого периода работы объекта, превышающего 12 месяцев.

Учредитель оплачивает свою долю в уставном капитале имуществом в размере 5000 руб. Нужно ли привлекать для оценки такого имущества независимого оценщика? Да Нет При формировании уставного капитала имуществом участие независимого оценщика требуется, если вносятся объекты стоимостью свыше 20 000 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.83%
  • Да, с фондом 32.26%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.68%
  • Нет, сверку еще не проводили 46.24%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль