Может ли «упрощенец» списать стоимость квартиры, купленной на объекте «доходы», а реализованной после смены объекта

40

«Упрощенец» приобрел квартиру для перепродажи, будучи на объекте «доходы». А реализовал ее уже после смены объекта. Можно ли списать стоимость этой квартиры?

Да, ответил Минфин в письме от 31.12.2013 № 03-11-06/2/58778. И пояснил свою позицию так. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 НК РФ затраты, относящиеся к периоду применения объекта налогообложения доходы, после смены этого объекта не учитываются. В то же время «упрощенцы» могут уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом указанные расходы списываются по мере реализации товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так вот, в данной ситуации квартира выступает товаром. Поскольку приобретена она для дальнейшей перепродажи (п. 3 ст. 38 НК РФ). Следовательно, затраты на ее покупку, понесенные при применении объекта УСН доходы, можно включить в налоговую базу по единому налогу после смены этого объекта — в момент реализации. Отметим, что подобного мнения придерживался Минфин и ранее (письмо от 02.12.2010 № 03-11-06/2/182).

Что касается «входного» НДС, то тут есть одна особенность. По общему правилу реализация жилых помещений не облагается НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако продавец, который продал «упрощенцу» квартиру, мог отказаться от такой льготы на основании пункта 5 статьи 149 НК РФ. В таком случае «входной» НДС «упрощенец» может включить в расходы по мере реализации квартиры (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подобный вывод подтвержден Минфином и ФНС (письма от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34691 и от 11.09.2012 № АС-4-3/15159).


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.09%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.35%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.35%
  • в программе БухСофт 4.73%
  • в других бухгалтерских программах 21.28%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.49%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.7%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль