Материальная выгода сотрудника, получившего беспроцентный заем, страховыми взносами не облагается

121

Работодатель может выдать своему сотруднику беспроцентный заем. В таком случае считается, что работник получает материальную выгоду от экономии на процентах, которые могли бы быть начислены.

Так вот, такую выгоду, как пояснили чиновники из Роструда, облагать страховыми взносами не нужно (письмо от 17.02.2013 № 17-4/В-54). Ведь по Гражданскому кодексу РФ договор займа — это передача в собственность денег или другой вещи (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Выплаты же в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных прав на имущество, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Следовательно, с суммы выгоды исчислять и платить взносы не нужно.

А вот НДФЛ с материальной выгоды сотрудника нанимателю придется перечислить как налоговому агенту (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ). Ставка налога в данном случае будет 35% — для резидентов и 30% — для нерезидентов (п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ). Исчислить и удержать НДФЛ работодателю нужно в тот день, когда гражданин возвратит заем (полностью или частично). Например, если договором предусмотрено ежемесячное погашение беспроцентного займа, то НДФЛ можно исчислять на каждую дату возврата средств, то есть каждый месяц. Если заем возвращается единовременно, то сразу с полной его суммы рассчитывается и НДФЛ. До возврата займа работодатель налоговым агентом не признается. Такой вывод основан на письмах Минфина России от 25.07.2011 № 0304-05/6-531 и от 16.05.2011 № 0304-05/6-350.

Фактически удержать налог из дохода сотрудника работодатель сможет при первой же выплате дохода. А перечислить в бюджет НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, нужно не позднее чем на следующий день после удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ).


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль