Учредитель выходит из общества, отказываясь от своей доли в его пользу

909
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Участник любого общества может пожелать выйти из состава учредителей. Поэтому данная статья будет интересна бухгалтерам всех компаний на УСН.

По общему правилу учредителю, который покидает организацию, выплачивается стоимость части причитающегося ему бизнеса. А именно — действительная стоимость его доли в уставном капитале общества (п. 6.1 ст. 23 и ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ). При этом компания должна исполнить обязанность налогового агента и удержать с суммы такой выплаты НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Читайте также Как рассчитать действительную стоимость доли, мы писали в статье «Как действовать бухгалтеру, если один из участников решил выйти из общества»

Если учредитель безвозмездно отдает свою долю компании, то ничего выплачивать ему не нужно. Соответственно и НДФЛ удерживать не надо — не с чего. Однако действительную стоимость доли выбывающего участника все равно придется рассчитать. Дело в том, что действительная стоимость доли при ее безвозмездной уступке учредителем признается внереализационным доходом фирмы. То есть включается в налоговую базу по «упрощенному» налогу (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 01.07.2010 № ШС-37-3/5674.

То, что доля передается обществу безвозмездно, достаточно указать в заявлении, которым участник уведомляет общество о своем выходе. Именно с даты получения обществом указанного заявления доля выбывающего участника переходит к обществу (п. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Значит, на эту дату и включите в доход действительную стоимость доли. Отметим, что, помимо заявления, можно составить договор о безвозмездном отчуждении участником своей доли обществу. Удостоверять сделку нотариально не требуется (абз. 2 п. 11 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

В течение месяца со дня, когда вы получите заявление, сообщите в налоговую инспекцию, что участник покидает компанию, чтобы чиновники внесли поправки в ЕГРЮЛ (п. 7.1 ст. 23 и п. 6 ст. 24 Закона № 14-ФЗ). Для этого подайте следующие документы (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ):

— заявление о внесении изменений в сведения о юрлице… по форме № Р14001 , утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (подписывается генеральным директором и заверяется у нотариуса);

— заявление учредителя о выходе из фирмы. Также можно приложить протокол общего собрания участников общества, подтверждающий выход лица из компании.

В течение одного года, после того как от участника получено заявление о выходе из общества, проведите общее собрание участников. На нем нужно принять решение, что делать с полученной долей. Ее можно распределить между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале. Либо выставить на продажу. Покупателями могут выступать как участники компании, так и третьи лица, если это не запрещено уставом общества. Не распределенная или не проданная в установленный срок доля должна быть погашена. И размер уставного капитала общества тогда должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой погашенной доли (п. 2 и 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Где найти форму заявления о выходе участника из общества

Заявление участника о выходе из общества составляется в произвольной форме. Пример такого документа можете найти в электронном журнале «Упрощенка». Для этого зайдите на сайт и в верхнем левом углу выберите в меню раздел «Формы», после чего в строке поиска введите словосочетание «заявление о выходе из общества». В появившемся списке найдете нужный вам документ.

Пример. Безвозмездное отчуждение учредителем своей доли обществу

ООО «Север» применяет УСН с объектом доходы. Уставный капитал общества составляет 10 000 руб. и состоит из вкладов четырех участников, полностью ими оплаченных. Номинальная стоимость доли каждого равна 2500 руб.

12 мая 2014 года ООО «Север» получило от одного из участников (А.К. Лакина) заявление о выходе из состава участников общества. В заявлении указано, что свою долю А.К. Лакин передает обществу безвозмездно.

По данным бухгалтерского баланса за 2013 год (промежуточную отчетность в течение года фирма не формирует), стоимость чистых активов общества равна 60 000 руб. Итого действительная стоимость доли выбывающего участника составляет 15 000 руб. (2500 руб. : 10 000 руб. × 60 000 руб.).

На дату получения заявления о выходе А.К. Лакина из общества (12 мая) бухгалтер отразил в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов сумму в размере 15 000 руб. Итого «упрощенный» налог ООО «Север» за 2014 год увеличен на 900 руб. (15 000 руб. × 6%).

В бухгалтерском учете на дату 12 мая 2014 года были сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с участником, вышедшим из общества»

— 15 000 руб. — отражен переход к обществу доли выбывшего участника (на сумму действительной стоимости);

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с участником, вышедшим из общества» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 15 000 руб. — отражена в составе прочих доходов действительная стоимость доли выбывшего участника, полученная обществом безвозмездно.

Впоследствии, когда общество распорядится приобретенной долей, бухгалтер спишет на соответствующие счета сумму, учтенную по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)».

На заметку

Что делать, если участник выходит из общества и получает только номинальную стоимость своей доли

Выбывающий из общества участник может потребовать уплатить ему только номинальную стоимость его доли. То есть ровно то, что он вложил раньше при создании бизнеса. Эта ситуация похожа на ту, когда участник уходит и передает всю свою долю обществу безвозмездно. Только в этом случае обществу отдается бесплатно лишь часть доли, ведь другую часть забирает участник.

Так вот сумму, которую общество получает безвозмездно, то есть разницу между действительной стоимостью доли и ее номинальной стоимостью, нужно учитывать в налоговом учете в составе внереализационных доходов. То есть указанную разницу записывают в графу 4 раздела I Книги учета доходов и расходов, тем самым увеличивая базу по «упрощенному» налогу. Сделать это нужно на дату, когда от участника получено заявление о выходе его из юрлица (письмо Минфина России от 17.08.2010 № 03-03-06/1/553).

С той части, которую выплачиваете физическому лицу, не забудьте удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 59.89%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.1%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.2%
  • в программе БухСофт 4.95%
  • в других бухгалтерских программах 18.13%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.09%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.65%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль