Если участник вышел из общества по заявлению, а не продал свою долю фирме — со всей суммы компенсации придется уплатить НДФЛ

108

Реквизиты решения:постановление ФАС Центрального округа от 15.05.2014 № Ф10-1201/2014

Согласно уставу организации любой из ее участников имеет право выйти из общества, не согласовывая предварительно это решение с другими участниками. При этом компания независимо от своего желания обязана выплатить такому лицу действительную стоимость его доли в течение трех месяцев с момента подачи заявления о выходе из общества. Двое учредителей воспользовались таким правом на основании положений статьи 94 ГК РФ и пункта 1 статьи 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ) и подали соответствующие заявления. В свою очередь фирма выплатила владельцам долей их действительную стоимость, после чего права собственности на указанные доли перешли к обществу в полном объеме.

Цена вопроса:3 505 704 руб. вместе с пенями и штрафами

В ходе разбирательства выяснилось, что компания не удержала и не перечислила в бюджет НДФЛ с выплаченных бывшим учредителям сумм. В связи с чем налоговики доначислили налог, а также выставили пени и штраф в соответствии со статьей 123 НК РФ. Организация посчитала, что действия инспекторов неправомерны, поскольку участники при формировании уставного капитала вложили личное имущество как раз на сумму полученной компенсации, а значит, никакого дохода при выходе из общества у них не возникло.


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году>.

Судьи пояснили, что уставный капитал ООО разделен на доли, размер которых определяется учредительными документами (п. 1 ст. 87 ГК РФ). При этом фирма является самостоятельным юридическим лицом и владеет имуществом, в том числе внесенным в уставный капитал, на праве собственности. А вот ее участники не имеют права собственности на имущество организации, но имеют обязательные права, удостоверяемые долей (п. 2 ст. 48 ГК РФ). То есть имущество, которое учредители внесли в качестве своего вклада в уставный капитал, автоматически становится собственностью компании, а у участника остается его доля в обществе. При этом действительная стоимость доли соответствует части стоимости чистых активов пропорционально размеру доли участника (п. 2 ст. 14 Закона № 14ФЗ).

Так вот в случае, когда учредитель выходит из общества, его доля переходит фирме, а гражданин получает ее действительную стоимость в качестве компенсации (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Такая стоимость определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню подачи участником заявления о выходе из общества.

Суд разъяснил, что при реализации доли ее владелец получает доход, который облагается НДФЛ в соответствии со статьей 210 НК РФ. При этом налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 220 НК РФ. Однако в рассматриваемом случае участники не продали свои доли обществу, то есть никаких договоров купли-продажи между компанией и ее учредителями заключено не было. Владельцы долей в общем бизнесе просто реализовали свое законное право покинуть компанию. Таким образом, суд сделал вывод, что применять имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в этой ситуации недопустимо.

Арбитры постановили, что фирме следовало удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всей суммы выплаченной компенсации. А значит, налоговики правомерно вынесли решение о доначислении налога, а также выставили пени и штраф.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль