Почему компаниям на ЕНВД нужно платить налог на имущество

93

Если вы — индивидуальный предпринимательНалог на имущество начиная со 2-го полугодия 2014 года должны платить не все «вмененщики». Обязанность исчислить налог ложится только на организации. А предприниматели будут по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество физлиц. Поэтому предприниматели могут прочесть статью для справки.

Компании на УСН, имеющие недвижимость, которая подпадает под обложение налогом на имущество, начнут исчислять этот налог только с 2015 года. Налог придется платить с имущества, которое включено в кадастровые списки региональных властей. Такие списки на очередной год публикуются не позднее 31 декабря текущего года. Об этом мы подробно писали в статье «C 2015 года некоторые организации на “упрощенке” начнут платить налог на имущество» («Упрощенка», 2014, № 5, с. 46).

Пока бухгалтеры привыкали к этой мысли, Минфин России в письме от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195 дал разъяснение о том, что фирмы на ЕНВД должны начать считать налог на имущество уже с 1 июля 2014 года.

Предлагаем вам комментарий к этому письму, он поможет разобраться, в каких случаях и как «вмененщикам» нужно уплатить налог на имущество за 2-е полугодие 2014 года.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Вопрос № 1 В каких случаях компании на ЕНВД являются плательщиками налога на имущество в 2014 году

Прежде чем говорить о том, как начислять налог на имущество, разберемся, в каких случаях такая обязанность возникает.

 

Полезные советы

Как платить налог на имущество, если компания совмещает УСН с ЕНВД

Согласно разъяснениям Минфина, приведенным в письме от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195, платить налог на имущество компании на ЕНВД должны со 2-го полугодия 2014 года. А «упрощенцы» — с 2015 года. В этой связи возникает вопрос: как платить налог в 2014 году, если организация совмещает УСН и ЕНВД, — за все имущество в целом или только по той части, которая задействована в деятельности от ЕНВД?

Обязанность платить налог на имущество с III квартала 2014 года возникает по имуществу, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому, следуя логике Минфина, платить налог за полугодие 2014 года нужно именно по тем квадратным метрам вашего офиса или торгового помещения, которые задействованы в деятельности на ЕНВД. По остальным квадратным метрам, которые используются для бизнеса на УСН, такая обязанность возникнет только с 1 января 2015 года.

Определить налог на имущество за полугодие 2014 года не составит труда, если для расчета ЕНВД вы используете такой физический показатель, как площадь торгового зала. Эту площадь и надо брать за основу. Например, площадь вашего помещения 300 кв. м. А физический показатель для расчета ЕНВД — 50 кв. м. Значит, рассчитанный со всех ваших квадратных метров налог на имущество нужно умножить на коэффициент 1/6 (50/300).

Платить налог за 2014 год должны не все «вмененщики»-организации, а лишь те, чье имущество внесено в региональные кадастровые списки до 1 января 2014 года. Такие списки до названного срока успели утвердить только три региона — г. Москва, Московская и Кемеровская области. Столичный перечень имущества установлен постановлением Правительства Москвы от 29.11.2013 № 772-ПП. Подмосковный — распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 20.12.2013 № 1631. А в Кемеровской области — распоряжением Коллегии администрацииКемеровской области от 25.12.2013 № 1004-р.

Обратите вниманиеПлатить налог на имущество за 2-е полугодие 2014 года должны «вмененщики», если их имущество находится на территориях Подмосковья или Кемеровской области и входит в региональные списки, утвержденные региональными властями.

Найти объект недвижимости в списках легко по адресу, кадастровому номеру или коду Классификатора адресов России (КЛАДР).

Кстати, режим ЕНВД до 1 января 2014 года действовал не во всей столице, а только на территории Новой Москвы. А с 1 января текущего года ЕНВД на территории Новой Москвы не применяется, как и всей Москвы в целом (Закон г. Москвы от 26.09.2012 № 45).

Так что можно сделать вывод, что налог на имущество за 2-е полугодие 2014 года платят только те компании на ЕНВД, имущество которых поименовано в кадастровых списках Подмосковья и Кемеровской области. Обязательно сверьтесь с кадастровыми перечнями, если у вас есть недвижимость в данных регионах!

Вопрос № 2 Почему Минфин обязал компании на ЕНВД рассчитать налог с середины года

Минфин в письме от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195 указал, что обязанность по уплате нового для «вмененщиков» налога наступает со 2-го полугодия 2014 года. То есть рассчитывать налог нужно за период с 1 июля по 31 декабря 2014 года. Но платить налог нужно не за весь год, а за половину (то есть 1/2 от налога за весь 2014 год).

То, что поправки по уплате налога на имущество для плательщиков ЕНВД вступают в силу именно со 2-го полугодия 2014 года, спорное утверждение. Есть мнение, основанное на законе, что платить налог нужно все-таки с 1 января 2015 года. Об этом читайте во врезке на с. 63.

Однако разъяснения специалистов Минфина обязательны для налоговиков. Поэтому наш совет — примите позицию Минфина как данность и заплатите налог на имущество за 2-е полугодие, чтобы избежать пеней и штрафов. Ну а если в дальнейшем Минфин отменит свои же разъяснения (что не раз случалось раньше), то вы сможете вернуть или зачесть переплату по налогу.

Вопрос № 3 Каков порядок расчета и уплаты налога на имущество при ЕНВД в 2014 году

Теперь поговорим о том, как рассчитывать и платить налог на имущество за 2014 год, если ваше имущество оказалось в региональных списках Подмосковья или Кемеровской области на 2014 год. Будем руководствоваться все тем же письмом Минфина от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195. Судя по разъяснениям Минфина, «вмененщики» должны заплатить налог на имущество за 2-е полугодие в два этапа. Сначала в виде аванса по завершении 9 месяцев 2014 года (1/4 части налога за 2014 год). А затем по итогам года (еще 1/4 налога за год). Конкретные сроки уплаты устанавливаются региональными законами.

В Московской и Кемеровской областях организации должны перечислять авансовые платежи по налогу не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Так что первый платеж в этих регионах «вмененщикам» нужно перечислить не позднее 30 октября 2014 года. Ну а срок уплаты второго платежа — не позднее 30 марта 2015 года. Платить налог на имущество с кадастровой стоимости нужно по местонахождению имущества. Это следует из письма ФНС России от 29.04.2014 № БС-4-11/8482.

Для расчета налога надо кадастровую стоимость имущества умножить на ставку налога вашего региона. Запросить кадастровую стоимость можно в Росреестре. В Московской и Кемеровской областях ставка налога по кадастровой недвижимости в 2014 году равна 1%.

ПамяткаКомпании должны платить налог на имущество с кадастровой стоимости и сдавать отчетность по местонахождению имущества.

Понятно, что если вы владеете не всем зданием, а только частью, то платить налог нужно именно с вашей собственности. И в этом случае есть две ситуации.

Первая ситуация — у вашего помещения есть свой кадастровый номер и соответственно кадастровая стоимость вашего имущества определяется отдельно от кадастровой стоимости всего здания. В этом случае вам нужно смотреть, есть ли кадастровый номер именно вашего помещения в региональной базе. И если нет, то платить налог на имущество вы не должны.

 

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Где найти примеры заполнения расчета и декларации по налогу на имущество

В случае уплаты налога на имущество за 2-е полугодие 2014 года вам нужно будет сдать расчет за 9 месяцев и декларацию за 2014 год. Расчет подается не позднее 30 октября 2014 года, а декларация — не позднее 30 марта 2015 года по местонахождению недвижимости (письмо ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).

Заполняя документы, сверьте их с образцами заполнения на сайте электронного журнала «Упрощенка». Для этого зайдите на сайт, в верхнем меню выберите раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «декларация по налогу на имущество». В двух верхних результатах поиска и будут примеры заполнения расчета и декларации. В образцах есть нужные именно вам подсказки — как отразить данные по кадастровому имуществу.

Вторая ситуация — если определена единая кадастровая стоимость всего здания, в котором расположено ваше помещение. Но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена. Тогда налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости всего здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ). Рассмотрим на примере.

Пример. Расчет налога на имущество при ЕНВД в 2014 году

Компания применяет ЕНВД в 2014 году и является собственником помещения площадью 100 кв. м, расположенного в офисном здании. Офисное здание включено в региональный перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Общая площадь здания составляет 6000 кв. м. Кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2014 года — 300 000 000 руб. Ставка налога — 1%. Льгот по уплате налога на имущество у компании нет.

Налоговая база за 2-е полугодие для помещения составит 5 000 000 руб. (100 кв. м : 6000 кв. м × × 300 000 000 руб.).

Налог за 2-е полугодие составит 25 000 руб. (5 000 000 руб. × 1% : 2). 12 500 руб. нужно уплатить авансом за 9 месяцев 2014 года (фактически это платеж за III квартал). И еще 12 500 руб. — это будет уплата налога за 2014 год.

Нюансы, требующие особого внимания

Компании, которые применяют ЕНВД и имеют в Подмосковье и Кемеровской области недвижимость, могут столкнуться с обязанностью заплатить налог на имущество за 2-е полугодие 2014 года.

Платить налог нужно в случае, если ваше имущество оказалось в списках, утвержденных распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 20.12.2013 № 1631 или распоряжением Коллегии администрации Кемеровской области от 25.12.2013 № 1004-р.

При совмещении ЕНВД с УСН налог на имущество рассчитывается не по всей собственности, а по тем квадратным метрам, которые используются для ведения деятельности на ЕНВД.

 

Каковы аргументы в пользу того, что «вмененщики» должны платить налог на имущество лишь с 2015 года

Почему компаниям на ЕНВД нужно платить налог на имущество

Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель группы компаний «ЭЛКОД»

— В журнале «Упрощенка», 2014, № 5 был опубликован мой комментарий к статье «C 2015 года некоторые организации на “упрощенке” начнут платить налог на имущество». Там, основываясь на нормах закона, я говорила о том, что «вмененщики» должны рассчитывать налог на имущество начиная с налогового периода 2015 года. Минфин в письме от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195 неожиданно предложил другой срок начала уплаты этого налога для компаний на ЕНВД — со 2-го полугодия 2014 года. Давайте посмотрим, насколько обоснованна данная позиция. Обратимся для этого к первоисточнику.

Положения Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ, которые предусматривают уплату налога на имущество для спецрежимников, вступают в силу «не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу» (п. 4 ст. 7 Закона № 52-ФЗ). Минфин трактует эту норму следующим образом. По его мнению, фраза «по соответствующему налогу» относится к ЕНВД и УСН, а не налогу на имущество. Налоговый период по УСН — год, значит, платить налог на имущество компании на УСН должны с 2015 года. А вот по ЕНВД налоговый период — квартал. Поэтому, утверждает Минфин, платить налог на имущество компании на «вмененке» должны начать со 2-го полугодия 2014 года.

И с этим выводом можно поспорить. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. И на мой взгляд, нормы Закона № 52-ФЗ вводят обязанность платить именно этот налог, без привязки к ЕНВД, налоговым периодом по которому действительно является квартал. Подтверждением этому является и тот факт, что по статье 5 НК РФ федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс в части установления новых налогов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. И эта норма всецело применима к ситуации с уплатой налога на имущество при ЕНВД. Следуя норме статьи 5 НК РФ, «вмененщики» и «упрощенцы» должны платить налог на имущество с очередного налогового периода по налогу на имуществу, то есть с 2015 года.

Также напомню, что все сомнения и противоречия в НК РФ должны трактоваться в пользу налогоплательщиков. Это предусмотрено пунктом 7 статьи 3 НК РФ. В то же время разъяснения Минфина, даже несправедливые, обязательны к применению всеми налоговыми органами. Поэтому совет один — заплатить налог, а уже затем при желании оспаривать разъяснение Минфина России в суде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.27%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.76%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.76%
  • в программе БухСофт 5.29%
  • в других бухгалтерских программах 18.94%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.33%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.64%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль