Любаша становится агентом по НДС

43

В кабинет Натальи влетела Любаша. Сбросив шубку, она немедленно перешла к делу:

— Мы тут заключили контракт с иностранной компанией на оказание рекламных услуг. Услуги нам оказали, акт мы вчера подписали, но меня терзают смутные сомнения: ничего ли я не забыла, все ли учла?

— А эта иностранная компания имеет постоянное представительство на территории России? — сразу же уточнила Наталья.

— Нет, не имеет, — голос девушки стал очень тихим.

— Тогда сомнения тебя терзают правильно. Как только твое руководство решит сотрудничать с иностранной компанией, не зарегистрированной в качестве налогоплательщика на территории России, тебе сразу же надо изучить статью 148 «Место реализации работ (услуг)» Налогового кодекса РФ и выяснить, не будет ли являться местом реализации такой услуги территория Российской Федерации.

— Можно посмотреть? — Любашины пальчики запорхали по клавиатуре. — Ну так и есть, — через минуту огорченно проговорила она. — Нашла. «Оказание рекламных, маркетинговых услуг» — это абзац 5 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. Местом реализации такой услуги является Российская Федерация. И что из этого следует?


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

— А теперь следует читать статью 161 «Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами» НК РФ. В пункте 1 этой статьи, переводя на простые слова, сказано, что если иностранные лица, не состоящие на учете в налоговой инспекции в РФ, реализуют в нашей стране работы (услуги), налоговая база определяется как сумма дохода от реализации с учетом НДС. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции.

— То есть мы становимся налоговыми агентами? — ужаснулась Любаша.

— Именно, а потому обязаны исчислить, удержать у иностранной компании и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога, несмотря на то что как «упрощенцы» вы не являетесь плательщиками НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).

— Подожди, то есть если контракт у нас на 10 000 долл. США, мы должны уплатить в бюджет 1525,42 долл. США (10 000 долл. США : 118 × 18) в рублевом эквиваленте?

— Именно так, а оставшиеся 8474,58 долл. США перечислить своему иностранному партнеру, — закончила Наталья.

— Да, но ведь наш контрагент может с этим не согласиться.

— Вообще-то надо было заранее прописать в контракте все эти нюансы. Ну а если не прописали, то теперь ведите переговоры. Быть может, вам придется увеличить стоимость работ (услуг), внеся изменения в контракт.

— А если в контракте так и останется 10 000 долл. США, а я перечислю исполнителю только 8474,58 долл. США, у меня не возникнет проблем с валютным контролем?

Наталья задорно рассмеялась:

— Нет, не возникнет. Государство стоит на страже своих интересов. То, что иностранный партнер не дополучит денег, является проблемой этого иностранного партнера. Другое дело, если ситуация обратная. Почитай подпункт 2 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Там сказано, что резиденты обязаны «в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить: возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за... неоказанные услуги». То есть если вы перечислите предоплату, а услуги не будут оказаны в определенный контрактом срок, то вы будете оштрафованы в соответствии с пунктом 5 статьи 15.25 КоАП РФ в размере от 3/4 до 1 размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

— Ничего себе, — присвистнула Любаша.

— Кстати, не забудь, что в банк необходимо представлять подтверждающие документы и справки о валютных операциях в соответствии с Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И.

— А что, и за непредставленные справки могут оштрафовать? — удивилась Любаша.

— А то! В зависимости от того, на сколько дней ты пропустишь сроки. За нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций штраф для юридических лиц составляет от 5000 до 50 000 руб. (п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

— За каждый документ? — не поверила Любаша своим ушам.

— Я думаю, именно так, — ехидно отозвалась Наталья. — Но мы отвлеклись. Твоя фирма становится налоговым агентом. Поэтому ты должна выписать счет-фактуру и перечислить НДС в бюджет одновременно с оплатой услуг иностранного партнера.

— А почему одновременно? — полюбопытствовала Любаша.

— Вы как агент перечисляете не собственные деньги, а средства, удержанные из вознаграждения контрагента. В противном случае вы не исполняете обязанность по удержанию и (или) перечислению налогов, а значит, понесете взыскание в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса РФ.

— Какое?

— Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

— Понятно. — Любаша задумалась. Вдруг глаза ее засияли, и она поделилась возникшей идеей:

— Смотри, если я не удержу у иностранной компании НДС и не перечислю его в бюджет, то государство не сможет забрать у меня эту сумму принудительно. Ведь по общему правилу принудительное исполнение обязанностей налогового агента путем взыскания с него неперечисленных сумм налога (и пеней) возможно лишь в том случае, когда налоговый агент удержал налог, но в бюджет не перечислил.

— Все так, — отреагировала Наталья, — однако есть одно но — постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15483/11.

Наталья нашла в компьютере нужный файл и процитировала:

— «…общество, исполняя обязанности налогового агента, обязано было, исходя из суммы определенного в договоре вознаграждения, исчислить сумму налога и уплатить ее в бюджет… вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора. Неисполнение российской организацией, состоящей на учете в налоговых органах, обязанности по удержанию налога на добавленную стоимость из выплачиваемых контрагенту средств не освобождает ее от обязанности исчислить этот налог и уплатить его в бюджет».

Любаша, не веря своим ушам, сама просмотрела злосчастное постановление и окончательно поняла, что НДС удержать придется. А не заплатить налог, сославшись на то, что он не был удержан, не получится. Ответственность за неуплату налога все равно будет лежать на российской организации. Ведь иностранное лицо даже на учете в российских налоговых органах не состоит.

Люба погрустнела:

— Теперь все ясно. Счет-фактуру выпишу. Дальше НДС удержу и в бюджет перечислю.

— Верно. А еще не забудь про декларацию по НДС. Ее нужно подать до 20-го числа месяца, следующего за текущим кварталом, — продолжила Наталья. — А теперь о хорошем. Суммы НДС, удержанные и уплаченные в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента, можно и нужно включить в расходы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, поскольку расходы на рекламу поименованы в подпункте 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. А значит, и «входной» НДС по ним включается в расходы.

— Однако я помню, что расходы на рекламу нормируются. В статье 264 Налогового кодекса РФ сказано, что «расходы налогоплательщика... на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации», — похвасталась своей эрудицией Любаша.

— Ну да. Это естественно, если стоимость приобретенных работ (услуг) в расходах при «упрощенке» не учитывается, то и НДС, удержанный из доходов иностранного поставщика и перечисленный в бюджет, в расходах учитываться не будет.

Озадаченная Любаша покинула кабинет старшей подруги, придавленная тяжестью набежавших мыслей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль