Что изменилось в законодательстве, касающемся учета страховых взносов предпринимателями

83
Что изменилось в законодательстве, касающемся учета страховых взносов предпринимателями Что изменилось в законодательстве, касающемся учета страховых взносов предпринимателями Что изменилось в законодательстве, касающемся учета страховых взносов предпринимателями
Юрий Подпорин,
заместитель начальника
отдела специальных налоговых
режимов Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Минфина России
Елизавета Скаковская,
партнер, руководитель
налоговой практики
консалтинговой группы
«Синэ куа нон»
Николай Епихин,
эксперт журнала
«Упрощенка»

Николай ЕПИХИН:

— Давайте начнем с сути проблемы. В Налоговом кодексе есть статья 346.21, рассказывающая о том, в каком порядке плательщики УСН с объектом доходы должны учитывать страховые взносы. И до 2013 года в ней было четко сказано, что предприниматели, имеющие наемных работников, могут уменьшать «упрощенный» налог одновременно как на страховые взносы за сотрудников, так и на взносы по личному страхованию. При этом действовало ограничение — уменьшить налог можно было не более чем на 50%.

Если же предприниматель работал в одиночку, то он, понятно, мог уменьшать налог на взносы, уплаченные за себя. При этом в вычет можно было поставить личные взносы без ограничений в 50% — то есть уменьшить налог вплоть до нуля.

Однако с 1 января 2013 года статья 346.21 НК РФ изложена в новой редакции. Не очень, скажем так, удачной. Подтверждением тому многочисленные вопросы наших читателей, поступающие в редакцию.

Дело в том, что обновленная формулировка Кодекса не позволяет сделать однозначный вывод о том, на какие взносы предприниматели-работодатели теперь могут уменьшать «упрощенный» налог: только на те, что уплачены с заработка сотрудников... Или взносы за себя также принимаются в расчет?


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Елизавета СКАКОВСКАЯ:

— По моему мнению, ответ на этот вопрос однозначный: предприниматели могут учитывать как личные взносы, так и взносы за работников. Делали они это в 2012 году и могут продолжать поступать так же и сейчас, в 2013 году. Судите сами. В новой редакции статьи 346.21 НК РФ говорится, что предпринимателям разрешено уменьшать «упрощенный» налог на страховые взносы, «уплаченные в соответствии с законодательством РФ». А «в соответствии с законодательством РФ» предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы и за себя, и за наемных работников.

Поэтому им, как и прежде, можно уменьшать «упрощенный» налог одновременно на личные взносы и на взносы за сотрудников. В этом смысле никаких изменений не произошло. И ограничение в 50% также изменений не претерпело.

Юрий ПОДПОРИН:

— Минфин согласен с таким подходом. И в 2013 году предприниматели, у которых трудятся наемные сотрудники, могут без боязни ставить в вычет по единому налогу одновременно страховые взносы за работников и личные взносы. Напомню, что таким плательщикам уменьшить единый налог за 2013 год, как и за 2012-й, можно не более чем на 50%.

Поясню на примере, чтобы было понятней. Предположим, что исчисленный «упрощенный» налог за 2013 год составил 1 млн. руб. А предприниматель уплатил за 2013 год в совокупности 510 000 руб. страховых взносов (за себя и за работников). Значит, в вычет по УСН он должен включить 500 000 руб. страховых взносов. Оставшиеся 10 000 руб. в вычет не включаются. Соответственно в бюджет предприниматель должен будет перечислить за 2013 год 500 000 руб. «упрощенного» налога — это уже с учетом максимально возможной корректировки на страховые взносы.

Николай ЕПИХИН:

— А, ну хорошо! Теперь можно сказать, что этот вопрос закрыт. Наши читатели также спрашивают, как действовать предпринимателям, работающим в одиночку. Есть ли какие-либо ограничения по уменьшению «упрощенного» налога для них?

Елизавета СКАКОВСКАЯ:

— И здесь изменений никаких не произошло. В 2013 году предприниматели-одиночки должны в обязательном порядке заплатить взносы в ПФР и ФФОМС на личное страхование. Сделать это нужно до 31 декабря 2013 года, иначе предприниматель может быть снят со страхового учета. Платеж в оба фонда за 2013 год составляет 35 664,66 руб. — сумма довольно внушительная для малого бизнеса. Однако в 2013 году на нее можно полностью уменьшить «упрощенный» налог, начисленный в бюджет при объекте доходы. Такой же порядок действовал и в 2012 году, но тогда обязательный платеж в оба фонда был в два раза меньше.

Николай ЕПИХИН:

— Получается, у предпринимателей без наемного персонала остается право уменьшать налог по УСН на личные взносы без ограничений. А если, предположим, начисленный «упрощенный» налог по итогам года окажется меньше 35 664,66 руб., его платить вообще не нужно, а всю сумму взносов в вычет включить не удастся?

Юрий ПОДПОРИН:

— Именно так. Давайте для ясности опять же посмотрим на цифрах. Предположим, налог по УСН за 2013 год составил 30 000 руб. И предприниматель в 2013 году заплатил за себя 35 664,66 руб. взносов в ПФР и ФФОМС. Значит, уменьшить налог можно на 30 000 руб. взносов на личное страхование. В итоге «упрощенный» налог к уплате составит 0 руб. А оставшиеся взносы в размере 5664,66 руб. в вычет «упрощенного» налога не войдут и на следующий, 2014 год, не переносятся. И еще хочу озвучить позицию Минфина вот по какому вопросу: если взносы на личное страхование за 2013 год будут уплачены предпринимателем после 31 декабря 2013 года, то поставить их в вычет «упрощенного» налога он не сможет ни в 2013 году, ни в 2014-м. Иными словами, в этом случае вычет по взносам за 2013 год «сгорает».

Николай ЕПИХИН:

— Спасибо за пояснение. Мы с вами поговорили о том, как действовать предпринимателям. А есть ли какие-либо изменения по списанию страховых взносов для организаций?

Елизавета СКАКОВСКАЯ:

— Для организаций порядок по учету взносов тоже не поменялся. Понятно, что организации, в отличие от предпринимателей, взносы в виде фиксированных платежей в ПФР и ФФОМС ни при каких обстоятельствах не платят. Так что компания-«упрощенец» вправе в 2013 году уменьшать налог на взносы работников с ограничением в 50%. Каких-либо других особенностей здесь нет.

На заметку

Правила расчета вычета по ЕНВД для предпринимателей отличаются от тех, что установлены по УСН

Если правила расчета вычета по УСН с 2013 года для предпринимателей не изменились, то в отношении ЕНВД ситуация обратная — здесь изменения произошли, и довольно существенные. Ведь в 2012 году предприниматели на ЕНВД могли включать в вычет взносы, уплаченные как за себя лично, так и за своих сотрудников, и общий размер вычета не должен был превышать 50%.

С 1 января 2013 года ограничение для вычета в 50% сохранено. Но установлен запрет по уменьшению ЕНВД на личные взносы тех предпринимателей, которые наняли работников. То есть сейчас предприниматели-работодатели могут уменьшать ЕНВД только на взносы, уплаченные за сотрудников. Эта норма прописана в пункте 2.1 статьи 346.32 НК РФ и разъяснена письмом Минфина России от 29.12.2012 № 03-11-09/99.

Другое дело, если предприниматель работает в одиночку. В этом случае он может уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере. Причем с 2013 года ограничение в 50% снято (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). И предприниматели, которые не имеют контрактных работников, вправе уменьшать ЕНВД на уплаченные за себя взносы вплоть до нуля. Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 02.04.2013 № 03-11-09/10547.

Резюме. В 2013 году предприниматели, имеющие наемных работников, как и раньше, могут уменьшать единый налог по УСН на страховые взносы, но не более чем на 50%. Причем в этот вычет можно ставить одновременно взносы, уплаченные как за себя в фиксированном размере (35 664,66 руб.), так и за работников. А если предприниматель работает в одиночку, без привлечения сотрудников, то взносы на личное страхование ему можно включать в вычет без ограничений — вплоть до того, что «упрощенный» налог становится равен нулю. При этом взносы, не вошедшие в вычет, на следующий год не переносятся. Для организаций также никаких изменений не произошло. Компания, работающая на УСН, вправе в 2013 году уменьшать «упрощенный» налог на взносы работников с ограничением в 50%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.38%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.42%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.42%
  • в программе БухСофт 4.61%
  • в других бухгалтерских программах 21.28%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.06%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.84%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль